|
Maliye
Bakanlığından:
Belediye
Gelirleri Kanunu Genel Tebliği
(Seri No: 36)
1. Kapsam
2464
sayılı Belediye Gelirleri Kanununun(1)elektrik ve havagazı tüketim vergisine
ilişkin 35 ve 39 uncu maddeleri, 27/12/2008 tarihli ve 5828 sayılı 2009
Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun(2)29 uncu maddesiyle 1/1/2009 tarihinden
itibaren uygulanmak üzere yeniden düzenlenmiş olup, söz konusu verginin
uygulanmasına ilişkin hususlar aşağıda açıklanmıştır.
2464
sayılı Kanunun 34 ila 39 uncu maddelerinde düzenlenen elektrik ve havagazı
tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili ilgili belediyelerce
yapılmakta iken, 5828 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (9) numaralı fıkrasıyla
yapılan değişiklikle; 1/1/2009 tarihinden sonra verilmesi gereken elektrik
ve havagazı tüketim vergisi beyannamelerine uygulanmak üzere bu verginin
tarh, tahakkuk ve tahsiline Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerinin
yetkili olduğu, söz konusu verginin sorumlularınca kurumlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine, Maliye Bakanlığınca
belirlenecek usul ve esaslara göre bir beyannameyle bildirilmesi ve
verginin de aynı sürede, Genel Bütçenin (B) işaretli cetveline gelir
kaydedilmek üzere, ödenmesi esası getirilmiş bulunmaktadır.
2. Verginin Konusu
Belediye
sınırları ve mücavir alanlar içinde elektrik ve havagazı tüketimi, elektrik
ve havagazı tüketim vergisine tabi bulunmaktadır.
Belediye
sınırları ve mücavir alanlar dışında tüketilen elektrik ve havagazı ile
belediye hizmetlerinin götürülmediği mücavir alanlarda tüketilen elektrik
ve havagazı, vergiye tabi değildir.
2464
sayılı Kanunun 104 üncü maddesine göre, elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin mücavir alanlarda uygulanabilmesi için belediye hizmetlerinin bu
mahallere götürülmüş olması şarttır.
Bu
kapsamda mahalline götürülmesi gereken belediye hizmetleri; taşıtların
mahallin özelliğine göre gidebileceği yolun yapılması veya bakıma alınması
ile temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu temin edilmesidir.
İlgili
belediyeler veya valilikler kendi mülki veya mücavir alan sınırlarındaki
değişiklikleri, değişikliğin vuku bulduğu tarihi izleyen 15 gün içinde
elektriği tedarik eden veya havagazı dağıtımı yapan kuruluşlara
bildirirler.
3. Mükellef ve Sorumlu
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin mükellefi elektrik ve havagazını
tüketenlerdir.
20/2/2001
tarihli ve 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununa(3)göre elektrik enerjisini tedarik eden ve
havagazını dağıtan kuruluşlar, satış bedeli ile birlikte bu verginin de
tahsilinden ve kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine
yatırılmasından sorumludurlar. Organize sanayi bölgelerinde tüketilen
elektrik enerjisinin vergisini organize sanayi bölgeleri tüzel
kişiliklerine elektriği temin eden kuruluşlar öder.
Buna
göre, organize sanayi bölgelerinde tüketilen elektriğin, elektrik ve
havagazı tüketim vergisinin sorumlusu, organize sanayi bölgesi tüzel
kişiliğine elektriği temin eden kuruluştur.
4. İstisnalar
Kazanç
amacı gütmemek şartıyla işletilen; hastane, dispanser, klinik, sağlık ocağı
ve merkezleri, rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkez ve kurumları, doğum
ve çocuk bakımevleri, kreşler, sanatoryum, prevantoryum gibi sağlık
kuruluşları ile düşkünler evi, yetimhaneler, Sosyal Hizmetler ve Çocuk
Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü ve korunmaya muhtaç çocukları koruma
birliklerine ait çocuk yurtları ve bunlara bağlı işyerleri gibi sosyal
yardım kuruluşlarında tüketilen elektrik vergiden istisnadır.
Dini
hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan cami, mescit, kilise ve
havra gibi ibadethanelerde; milletlerarası panayır, sergi ve fuarlarda,
bunların giriş yerlerinde, mal teşhir edilen ve satılan pavyonlarda ve doğrudan
doğruya elektrik ve havagazı üreten dağıtım ve istihsal müesseselerinde
tüketilen elektrik, elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesnadır.
Elektrik
üretimi yapan bir işletmenin sadece elektrik üretim tesisinde tükettiği
elektrik bu vergiden istisna olup, bu işletme tarafından üretilen
elektriğin, elektrik üretim tesisi dışında kullanılması veya diğer
işletmelere satılması halinde istisna uygulanmayacaktır.
Ayrıca,
doğrudan doğruya elektrik ve havagazı üretmeyen yalnızca iletim ve dağıtım
yapan işletmelerce tüketilen elektrik istisna kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden vergiye tabidir.
Yukarıda
sayılan kurum ve kuruluşların kamu kurum veya kuruluşu olup olmaması
istisna uygulamasına engel değildir.
5. Matrah
Verginin
matrahı, elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende satış hizmetlerine
ilişkin bedelleri hariç olmak üzere elektrik enerjisi satış bedeli ile
havagazının satış bedelidir. Matraha vergi, fon ve paylar dâhil edilmez.
Buna
göre, elektrik satış bedelinden elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende
satış hizmetlerine ilişkin bedellerinin düşüldükten sonra kalan tutar
elektriğe ilişkin matrahı oluşturacaktır. Havagazına ilişkin matrah ise
doğrudan havagazının satış bedelidir.
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin matrahına her ne ad altında olursa olsun
herhangi bir vergi, fon veya pay dâhil edilmeyecektir.
6. Oran
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin oranı, vergiye tabi tüketilen elektrik ve
havagazının satış bedeli üzerinden % 5’tir.
Bu
oran, imal ve istihsal, taşıma, yükleme, boşaltma, soğutma, telli ve telsiz
telgraf ve telefon müraselesi (haberleşmesi) işlerinde tüketilen elektriğin
satış bedeli üzerinden yüzde 1 olarak uygulanır.
7. Tarh, Tahakkuk ve Ödeme
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisi, sorumluların kurumlar vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesince tarh olunur.
Elektrik
enerjisini tedarik eden veya havagazını dağıtan kuruluşlar tahsil ettikleri
vergiyi, bu Tebliğin ekinde yer alan beyanname örneğine uygun olarak tahsil
tarihini takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar kurumlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine beyan etmek ve aynı süre içinde
ödemekle yükümlüdürler.
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisi beyannamelerinin, 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda
elektronik ortamda verilmesi zorunludur. Bu zorunluluğa uymayanlara, 213
sayılı Vergi Usul Kanununun(4)mükerrer 355 inci maddesi uyarınca
durumlarına uygun özel usulsüzlük cezası kesilir.
8. Usul Hükümleri
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili, sorumluların
kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesi tarafından, 213
sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun(5)hükümleri çerçevesinde, gerçekleştirilir.
Tebliğ
olunur.
Ek: Beyanname örneği
_______________________________
129/5/1981 tarihli ve 17354 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanmıştır.
231/12/2008
tarihli ve 27097 (1.Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
33/3/2001
tarihli ve 24335 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
410/1/1961 tarihli ve 10703 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanmıştır.
528/7/1953
tarihli ve 8469 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi Beyannamesi
|