← Resmî Gazete · 10 Şubat 2006 · Sayı 2006

YÜRÜTME VE İDARE BÖLÜMÜ · Tebliğ

Özel Finans Kurumlarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

RG 10.02.2006 · 2006Kurum Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu

Metin

Tebliğ

Tebliğ

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:

Özel Finans Kurumlarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap

Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğde

Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

MADDE 1 — 29/11/2004 tarihli ve 25655 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan "Özel Finans Kurumlarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ"in adı, "Katılım Bankalarınca Uygulanacak Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ" olarak değiştirilmiştir.

MADDE 2 — Aynı Tebliğde geçen "özel finans kurumu" ibareleri "katılım bankası" olarak değiştirilmiştir.

MADDE 3 — 1.a) Aynı Tebliğin 9 uncu maddesinde "1 Krediler" grubunda yer alan 11630 TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER, 11631 KURUMSAL KREDİ KARTLARI, 11730 TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER, 11731 KURUMSAL KREDİ KARTLARI yardımcı hesapları ile bu hesapların alt hesapları çıkarılmıştır.

b) Aynı grupta yer alan 150, 151 YENİDEN YAPILANDIRILAN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KISA VADELİ KREDİLER - T.P.,Y.P. defteri kebir hesaplarının 15070, 15170 YURTDIŞI KREDİLER yardımcı hesaplarının alt hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

150700BANKALAR

1507000ÖZKAYNAKLARDAN

1507001ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1507002KATILMA HESAPLARINDAN

1507003KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

150701BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER

1507010ÖZKAYNAKLARDAN

1507011ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1507012KATILMA HESAPLARINDAN

1507013KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

150702MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ

150709DİĞER

1507090ÖZKAYNAKLARDAN

1507091ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1507092KATILMA HESAPLARINDAN

1507093KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

151700BANKALAR

1517000ÖZKAYNAKLARDAN

1517001ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1517002KATILMA HESAPLARINDAN

1517003KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

151701BANKA DIŞI MALİ KESİME KULLANDIRILAN KREDİLER

1517010ÖZKAYNAKLARDAN

1517011ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1517012KATILMA HESAPLARINDAN

1517013KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

151702MÜŞTERİ ADINA MENKUL DEĞER ALIM KREDİLERİ

151709DİĞER

1517090ÖZKAYNAKLARDAN

1517091ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

1517092KATILMA HESAPLARINDAN

1517093KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

2.a) "2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler" grubunda yer alan 220 KREDİ KÂR PAYI GELİR TAHAKKUK REESKONTLARI - T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

22004DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ

TAHAKKUKLARI

220040ÖZKAYNAKLARDAN

220041ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

220042KATILMA HESAPLARINDAN

220043KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

22005DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ

REESKONTLARI

220050ÖZKAYNAKLARDAN

220051ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

220052KATILMA HESAPLARINDAN

220053KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

b) Aynı grupta 278, 279 MUHTELİF ALACAKLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan 278051 PRİMLER ve 279051 PRİMLER hesapları çıkarılmıştır.

c) Aynı grupta 280, 281 BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

280018VERİLEN OPSİYON PRİMLERİ

281018VERİLEN OPSİYON PRİMLERİ

d) Aynı grupta yer alan 296, 297 KAMU KURUM VE KURULUŞLARINDAN ALACAKLAR – T.P., Y.P. defteri kebir hesapları çıkarılmıştır.

3.a) "3 Toplanan Fonlar ve Diğer Yabancı Kaynaklar" grubunda yer alan 305 KIYMETLİ MADEN DEPO HESAPLARI - VADESİZ - Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.

30500YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER

30503YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER

305030 BANKALAR

305031 DİĞER MALİ KURULUŞLAR

305039 DİĞER TÜZEL KİŞİLER

30510YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER

30512YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER

305120BANKALAR

305121DİĞER MALİ KURULUŞLAR

305129DİĞER TÜZEL KİŞİLER

b) Aynı grupta 315 KIYMETLİ MADEN DEPO HESAPLARI - VADELİ - Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.

31500YURTİÇİNDE YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER

31503YURTİÇİNDE YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER

315030 BANKALAR

315031 DİĞER MALİ KURULUŞLAR

315039DİĞER TÜZEL KİŞİLER

31510YURTDIŞINDA YERLEŞİK GERÇEK KİŞİLER

31512YURTDIŞINDA YERLEŞİK TÜZEL KİŞİLER

315120BANKALAR

315121DİĞER MALİ KURULUŞLAR

315129DİĞER TÜZEL KİŞİLER

c) Aynı grupta 350, 351 KARŞILIKLAR - T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

35003KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI

35103KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI

35030KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI

35130KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI

350999DİĞER

351999DİĞER

351002GAYRİNAKDİ KREDİLER İÇİN AYRILANLAR

351009DİĞER

35000020KATILMA HESAPLARI PAYI

35000021KURUM PAYI

35000030KATILMA HESAPLARI PAYI

35000031KURUM PAYI

35000120KATILMA HESAPLARI PAYI

35000121KURUM PAYI

35000130KATILMA HESAPLARI PAYI

35000131KURUM PAYI

35100020KATILMA HESAPLARI PAYI

35100021KURUM PAYI

35100030KATILMA HESAPLARI PAYI

35100031KURUM PAYI

35100120KATILMA HESAPLARI PAYI

35100121KURUM PAYI

35100130KATILMA HESAPLARI PAYI

35100131KURUM PAYI

d) 350 KARŞILIKLAR – T.P. defteri kebir hesabının 35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı hesap altında aşağıdaki alt hesaplar açılmıştır.

35005DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞ

KARŞILIKLARI

3500500ÖZKAYNAKLARDAN

3500501ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

3500502KATILMA HESAPLARINDAN

3500503KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

3500510ÖZKAYNAKLARDAN

3500511ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

3500512KATILMA HESAPLARINDAN

3500513KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

3500590ÖZKAYNAKLARDAN

3500591ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

3500592KATILMA HESAPLARINDAN

3500593KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

e) Aynı grupta 390, 391 MUHTELİF BORÇLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan aşağıdaki hesaplar çıkarılmıştır.

390051 PRİMLER

391051 PRİMLER

f) Aynı grupta 392, 393 ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

392028ALINAN OPSİYON PRİMLERİ

393028ALINAN OPSİYON PRİMLERİ

4. "6 Kâr Payı Giderleri" grubunda yer alan 628, 629 KATILMA HESAPLARINA AİT GİDERLER- T.P., Y.P. defteri kebir hesapları çıkarılmıştır.

5.a) "7 Kâr Payı Dışı Gelirler" grubunda 780, 781 İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN KÂR PAYLARI - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

780İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN

TEMETTÜ - T.P.

781İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN

TEMETTÜ - Y.P.

b) Aynı grupta yer alan 790 DİĞER KÂR PAYI DIŞI GELİRLER – T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesap açılmıştır.

79011DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞLARI

6.a) "8 Kâr Payı Dışı Giderler" grubunda yer alan 820 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir hesabı altında yer alan 820036 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI GİDERLERİ hesabı çıkarılmış ve 820033 YENİDEN YAPILANMA KARŞILIĞI hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

820033KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI GİDERLERİ

b) Aynı grupta yer alan 821 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ Y.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesap açılmıştır.

821033KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI GİDERLERİ

c) 820, 821 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P., Y.P. defteri kebir hesapları altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

8200000ÖZKAYNAKLARDAN

8200001ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8200002KATILMA HESAPLARINDAN

82000020KATILMA HESAPLARI PAYI

82000021KURUM PAYI

8200003KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82000030KATILMA HESAPLARI PAYI

82000031KURUM PAYI

8200010ÖZKAYNAKLARDAN

8200011ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8200012KATILMA HESAPLARINDAN

82000120KATILMA HESAPLARI PAYI

82000121KURUM PAYI

8200013KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82000130KATILMA HESAPLARI PAYI

82000131KURUM PAYI

8200020ÖZKAYNAKLARDAN

8200021ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8200022KATILMA HESAPLARINDAN

82000220KATILMA HESAPLARI PAYI

82000221KURUM PAYI

8200023KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82000230KATILMA HESAPLARI PAYI

82000231KURUM PAYI

8210000ÖZKAYNAKLARDAN

8210001ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8210002KATILMA HESAPLARINDAN

82100020KATILMA HESAPLARI PAYI

82100021KURUM PAYI

8210003KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82100030KATILMA HESAPLARI PAYI

82100031KURUM PAYI

8210010ÖZKAYNAKLARDAN

8210011ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8210012KATILMA HESAPLARINDAN

82100120KATILMA HESAPLARI PAYI

82100121KURUM PAYI

8210013KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82100130KATILMA HESAPLARI PAYI

82100131KURUM PAYI

8210020ÖZKAYNAKLARDAN

8210021ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

8210022KATILMA HESAPLARINDAN

82100220KATILMA HESAPLARI PAYI

82100221KURUM PAYI

8210023KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

82100230KATILMA HESAPLARI PAYI

82100231KURUM PAYI

d) Aynı grupta 880 DİĞER İŞLETME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesaplar açılmıştır.

88019 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

88119 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

e) Aynı grupta 882 DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR - T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki yardımcı hesap ve 88203 GÜVENCE FONU yardımcı hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

88210DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞLARI

882031ÖZEL CARİ HESAPLARDAN

882032KATILMA HESAPLARINDAN

8820320KATILMA HESAPLARI PAYI

8820321KURUM PAYI

882033KATILMA HESAPLARI ÖZEL FON HAVUZLARINDAN

7.a) 962 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - T.P. defteri kebir hesabı altında aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

96202KREDİ TEMİNATI İÇİN VERİLEN GARANTİLER

962020NAKDİ KREDİLER İÇİN VERİLENLER

962029DİĞER

b) 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - Y.P. defteri kebir hesabının 96302 YURTDIŞINDAN TEMİN EDİLEN KREDİLER İÇİN VERİLEN GARANTİLER yardımcı hesabı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

96302KREDİ TEMİNATI İÇİN VERİLEN GARANTİLER

c) 962, 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - T.P.,Y.P. defteri kebir hesapları altında yer alan 96201, 96301 RİSKİ KURUM.RÜCU EDİLEBİLEN KURUM.AKTİF DEĞ.İLE İL.SATIŞ yardımcı hesaplarının isimleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

96201 RİSKİ KURUMA RÜCU EDİLEBİLEN KURUMUMUZ AKTİF

DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN

96301 RİSKİ KURUMA RÜCU EDİLEBİLEN KURUMUMUZ AKTİF

DEĞERLERİ İLE İLGİLİ SATIŞ İŞLEMLERİNDEN

d) 980, 981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P., Y.P. defteri kebir hesaplarının 98001 KATILMA HESABI ALIM-SATIM TAAHHÜTLERİMİZ ve 98101 KATILMA HESABI ALIM-SATIM TAAHHÜTLERİMİZ yardımcı hesapları çıkarılmış ve aşağıdaki hesaplar açılmıştır.

98011KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ

98111KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ

MADDE 4 — 1.a) Tebliğin 11 inci maddesinde "1 Krediler" grubunda "TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR, TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR İLE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ KREDİLER VE DİĞER ALACAKLAR" başlıklı açıklamanın dördüncü paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"170, 171, 172, 173 Tasfiye Olunacak Alacaklar, 174, 175 Tahsili Şüpheli Ücret, Komisyon ve Diğer Alacaklar – T.P.,Y.P. ile 176, 177 Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar – T.P.,Y.P. hesaplarında izlenen katılma hesaplarından kullandırılan kredilerin riski katılım bankasına ait olan kısmı ile özkaynaklar ve özel cari hesaplardan kullandırılan yabancı para krediler ve alacaklar katılım bankalarının tercihine göre, bu hesaplara intikal tarihindeki kurlar üzerinden Yeni Türk Lirasına çevrilerek Türk parası hesaplarda, ya da sabit fiyat üzerinden yabancı para hesaplarda izlenebilir. Katılma hesaplarından kullandırılan kredilerin riski katılım bankasına ait olan kısmı ile özkaynaklar ve özel cari hesaplardan kullandırılan ve yabancı para hesaplarda izlenen sözkonusu donuk krediler ve alacaklar bu hesaplara intikal tarihindeki kurlarla değerlenir. Bu krediler ve alacaklar cari kurlarla değerlenemez. Sözkonusu yabancı para kredilere ve alacaklara ilişkin olarak haricen hesaplanacak kur farkı istatistiki amaçlarla kullanılan diğer nazım hesaplarda izlenebilir. Yabancı para katılma hesaplarından kullandırılan kredilerin riski katılma hesaplarına ait olan kısmı ise cari kurlarla değerlenir."

b) Aynı grupta ÖZEL KARŞILIKLAR başlıklı açıklamanın üçüncü paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Katılma hesaplarından kullandırılan kredilerin riski katılım bankasına ait olan kısmı ile özkaynaklar ve özel cari hesaplardan kullandırılan yabancı para krediler ve alacaklar için ayrılan özel karşılıklar tarihi kurlarla, yabancı para katılma hesaplarından kullandırılan kredilerin katılma hesapları payına isabet eden kısmı ise cari kurlarla değerlenir."

2. "2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler" grubunda 220 KREDİ KÂR PAYI GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI - TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir.

"22004 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ

TAHAKKUKLARI

Dövize endeksli kredilerde, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına alacak verilmek üzere bu hesaba borç kaydedilir."

"22005DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ

REESKONTLARI

Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş dövize endeksli kredilerde değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar bu hesaba borç, ilgili gelir hesaplarına alacak verilir."

3.a) "3 Toplanan Fonlar ve Diğer Yabancı Kaynaklar" grubunda yer alan açıklamalara son paragraf olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir.

"Katılma hesaplarına kâr dağıtılması ilgili katılma hesaplarına alacak, zarar dağıtılması ise borç kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir."

b) Aynı grupta yer alan 348, 349 YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER- TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir hesaplarının açıklamalarına son paragraf olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir.

"İlgili ülkelerin ihracat kredi kuruluşları tarafından kullandırılan ve Türkiye’deki katılım bankalarınca ithalatın finansmanına yönelik olarak muhtelif biçimlerde aracılık edilmek üzere sağlanan GSM (ABD), Hermes (Almanya), SACE (İtalya) ve benzeri krediler, düzenlenen kredi sözleşmesinde katılım bankasının garantör konumunda bulunması veya kredinin kullandırılması aşamasında katılım bankası nezdinde herhangi bir nakit hareketi olmaması, nakit hareketi olması halinde ise nakdin kullanımının katılım bankasının yetkisinde olmaması halinde bilanço dışında ilgili hesaplarda, aksi durumda bu hesapta muhasebeleştirilir."

c) Aynı grupta yer alan 350 KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI defteri kebir hesabına aşağıdaki açıklamalar eklenmiş, 35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER KUR FARKI KARŞILIKLARI alt hesabı ve açıklamasının birinci paragrafı ile 350990 MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR alt hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"35003KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI

Katılım bankasının, çalışanları için Banka Çalışanlarının Haklarının Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıklar bu hesabın alacağına 820033 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir."

"35030KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN

PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI

Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen bankacılık hizmetleri nedeniyle katılım bankasının ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği tutarların, dönem sonları itibarıyla son on iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın toplam taahhüt tutarına oranı nispetinde hesaplanan kısmı bu hesabın alacağına 88019 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir. Söz konusu tutarın geri kalan kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye devam edilir.

Kredi kartı hamillerinin kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde ayrılan karşılıklardan düşülür, kullanılan tutarların ayrılan karşılık tutarını aşması durumunda, aşım miktarı ortaya çıktığı ay içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak 88019 Kredi Kartları ve Bankacılık Hizmetlerine İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabına aktarılır."

"35005 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR AZALIŞ

KARŞILIKLARI

Dövize endeksli kredilerde kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla anapara tutarında ortaya çıkan azalışların kaydedilmesine mahsus aktif düzenleyici pasif nitelikli bir hesaptır. Kur düşüşü dolayısıyla ortaya çıkan değer azalışı bu hesabın alacağına, 88210 Dövize Endeksli Krediler Anapara Kur Azalışları hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir."

"Genel karşılıklar haricinde, ileride muhtemel riskler için genel olarak ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili olmaksızın ayrılan serbest karşılıklar bu hesapta izlenir."

d) 360 KÂR PAYI VE GİDER REESKONTLARI – TÜRK PARASI defteri kebir hesabına ilişkin açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Dönem sonları itibarıyla, Türk parası cinsinden katılma hesaplarında toplanan fonlara, alınan krediler ve diğer kâr payı ve gider doğurucu pasif hesaplar ile bilanço dışı hesaplarda kayıtlı diğer yükümlülüklere ilişkin kâr payı ve gider reeskontları bu hesaba alacak ve ilgili gider hesaplarına borç kaydolunur."

4.a) "4 Özkaynaklar" grubunda yer alan "414 SERMAYE YEDEKLERİ" defteri kebir hesabı "414 SERMAYE YEDEKLERİ – TÜRK PARASI" olarak değiştirilmiştir.

b) Aynı defteri kebir hesabının 41405 YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞI hesabına ait açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Türk parası iştirak ve kuruluşların yaptıkları yeniden değerleme sonucu bedelsiz hisse senedi vermeleri nedeniyle, aktifte meydana gelen artışların karşılığının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve birlikte kontrol edilen ortaklıklardaki dönem kârı dışındaki içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla bedelsiz edinilen hisse senetlerine isabet eden tutarlar da bu hesapta izlenir."

c) 415 SERMAYE YEDEKLERİ – YABANCI PARA defteri kebir hesabının 41505 YENİDEN DEĞERLEME DEĞER ARTIŞI hesabına ait açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Katılım bankasının yabancı para cinsinden ortak olduğu iştirak ve kuruluşların dönem kârı dışındaki içsel kaynaklardan yaptıkları sermaye artırımları dolayısıyla sahip olunan bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonları itibarıyla değerlemeye tabi tutulur."

5. "6 Kâr Payı Giderleri" grubunda yer alan 628, 629 KATILMA HESAPLARINA AİT DİĞER KÂR PAYI GİDERLERİ – TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir hesaplarına ait açıklamalar metinden çıkarılmıştır.

6. "7 Kâr Payı Dışı Gelirler" grubunda yer alan 780, 781 İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN KÂR PAYLARI - TÜRK PARASI, YABANCI PARA defteri kebir hesaplarına ilişkin açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"780İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN

TEMETTÜ – TÜRK PARASI

Katılım bankasının Türk parası iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve birlikte kontrol ettiği ortaklıklarının faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârdan sermaye payı olarak dağıtılan Türk parası temettülerin katılım bankası payına düşen miktarı ile alım satım amaçlı menkul değerler ile satılmaya hazır menkul değerlerden elde edilen temettülerin kaydedildiği bir hesaptır.

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve birlikte kontrol edilen ortaklıklarca dönem kârının sermayeye ilavesi dolayısıyla bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye artırımına esas olan kârın her türlü muvazaadan arî olması ve/veya ana ortaklık, iştirak, bağlı ortaklık ve birlikte kontrol edilen ortaklıklar arasında veya bunlarla diğer kuruluş ve ortaklıklar arasında birden fazla işleme konu edilmemiş gerçek ticari muameleler kaynaklı olması gerekmektedir."

"781İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALINAN

TEMETTÜ – YABANCI PARA

Katılım bankasının yabancı para iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve birlikte kontrol ettiği ortaklıklarının faaliyetleri sonucunda elde ettikleri kârdan, sermaye payı olarak dağıtılan yabancı para temettülerin katılım bankası payına düşen miktarı ile yabancı para alım satım amaçlı menkul değerler ile satılmaya hazır menkul değerlerden elde edilen temettülerin Türk parası karşılığının kaydedildiği bir hesaptır.

7.a) "8 Kâr Payı Dışı Giderler" grubunda yer alan 820 KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P. defteri kebir hesabının altında yer alan 82000 ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ hesabına ait açıklamaya ikinci paragraf olarak aşağıdaki açıklama eklenmiştir.

"Özel karşılıkların katılma hesaplarına ait olan kısmı katılma hesaplarına yansıtılarak kapatılır."

b) Aynı defteri kebir hesabının altına aşağıdaki açıklama eklenmiştir.

"820033KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ

KARŞILIĞI GİDERLERİ

Hesap, katılım bankalarının çalışanları için Banka Çalışanlarının Haklarının Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıkların kaydedilmesine mahsustur. Bu hesap, 35003 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı yardımcı hesabı ile karşılıklı olarak çalışır."

c) 877 YENİDEN YAPILANMA GİDERLERİ – TÜRK PARASI hesabının ismi ile açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"877 YENİDEN YAPILANMA GİDERLERİ – YABANCI PARA

876 Yeniden Yapılanma Giderleri – T.P. hesabı açıklaması yabancı para olmak kaydıyla bu hesap için de geçerlidir. Bu hesap 35120 Yeniden Yapılanma Karşılığı pasif hesabı ile karşılıklı çalışır."

8. "9 Nazım Hesaplar" grubunda 980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI defteri kebir hesabının altına aşağıdaki açıklama eklenmiştir.

"98011 KREDİ KARTLARI VE BANKACILIK HİZMETLERİNE

İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ

Yürürlük

MADDE 5 — Bu Tebliğ 31/12/2005 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 6 — Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Başkanı yürütür.