Muhasebe Uygulama Yönetmeliğine İlişkin 19 Sayılı Tebliğ-Özel Finans Kurumlarınca Kamuya Açıklanacak Mali Tablolar ile Bunlara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Standardı

Madde 2 - Bu Tebliğ, 4389 sayılı Bankalar Kanununun 3 üncü maddesinin (11) numaralı fıkrası ile 13 üncü maddesi ve Muhasebe Uygulama Yönetmeliği hükümleri uyarınca düzenlenmiştir. Ortak hükümler

Madde 3 - Bu Tebliğ kapsamında, belirlenen mali tablolar, uygulanan muhasebe politikalarına ilişkin açıklamalar, mali bünyeye ilişkin bilgiler, mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotlar, bağımsız denetim raporu ile aktif kalemlere, pasif kalemlere, gelir tablosu kalemlerine, nazım hesaplara, özkaynak değişim tablosuna, nakit akım tablosuna, ara dönem mali tablolara ve çeşitli konulara ilişkin açıklama ve dipnotlar ayrı bölümler halinde düzenlenmiştir. Özel finans kurumları ve özel finans kurumlarında bağımsız denetim yetkisi almış bulunan bağımsız denetim kuruluşları, bu Tebliğ kapsamında belirlenen mali tablolara ilişkin olarak muhasebe standartları hakkındaki tebliğlerden yararlanarak ilave açıklama ve dipnotlar oluşturabilirler. Ancak, ilave açıklama ve dipnotlar bu Tebliğ kapsamında belirlenen sistemi bozmadan ilgili bölüm, madde, fıkra, bent ve alt bendi izleyecek şekilde düzenlenir. Kamuya açıklanacak konsolide mali tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotların giriş kısmında yer alacak hususlar aşağıda belirtilmiştir: a) Ana ortaklık özel finans kurumunun ticaret unvanı, genel müdürlüğünün adresi, telefon ve faks numaraları, elektronik site adresi ve elektronik posta adresi ile raporlama dönemi, b) Ana ortaklık özel finans kurumunun kuruluş tarihi, başlangıç statüsü, anılan statüde meydana gelen değişiklikleri ihtiva eden tarihçesi, c) Ana ortaklık özel finans kurumunun sermaye yapısı, yönetim ve denetimini doğrudan veya dolaylı olarak tek başına veya birlikte elinde bulunduran ortakları, varsa bu hususlarda yıl içindeki değişiklikler ile dahil olduğu gruba ilişkin açıklama, d) Ana ortaklık özel finans kurumunun yönetim kurulu başkan ve üyeleri, denetim kurulu üyeleri ile genel müdür ve yardımcılarının, varsa özel finans kurumunda sahip oldukları paylara ilişkin açıklamalar, e) Ana ortaklık özel finans kurumunun hizmet türü ve faaliyet alanlarını içeren özet bilgi, f) Mali tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotlarda yer alan bilgilerin bin Yeni Türk Lirası olarak hazırlandığı. Mali tablolar

Madde 4 - Kamuya açıklanacak konsolide mali tabloların şekil ve içerikleri (Ek:1)’de düzenlenmiştir. Enflasyon muhasebesi uygulandığı dönemlerde kamuya açıklanacak konsolide ve konsolide olmayan mali tabloların şekil ve içerikleri, bu bölümde yer alan mali tablolardan yararlanılarak hazırlanacaktır. Enflasyona göre düzeltilmiş mali tablolar hazırlanırken yeniden değerleme ve benzeri fonlara ait satırlar ile bunlara ilişkin dipnotlar boş bırakılacaktır. İKİNCİ BÖLÜM Muhasebe Politikaları Muhasebe politikalarına ilişkin açıklamalar Madde 5- Özel finans kurumlarınca hazırlanan mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotların birinci kısmını muhasebe politikalarıyla ilgili açıklamalar oluşturur. Muhasebe politikalarına ilişkin açıklanması gereken başlıca hususlar bu bölümde gösterildiği şekilde belirtilir. Sunum esasları Madde 6 - Kamuya açıklanacak mali tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotların doğru bir biçimde anlaşılabilmesi için; 1. Mali tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotların Muhasebe Uygulama Yönetmeliği ve muhasebe standartları hakkında tebliğlere uygun olarak hazırlandığının, 2. Mali tabloların hazırlanmasında kullanılan değerleme esaslarının, 3. Mali tabloların doğru olarak anlaşılması için izlenen muhasebe politikalarının, 4. Konsolide mali tablolar hazırlanırken farklı muhasebe politikaları uygulanmış olan kalemler ile bunların konsolide mali tablolardaki ilgili kalemlerin toplamına oranlarının açık şekilde belirtilmesi şarttır. Özel finans kurumu ile konsolidasyon kapsamında bulunan ortaklıklara ilişkin bilgilerin sunumu

Madde 7 - Özel finans kurumlarınca, konsolide mali tablolar hazırlanmasında, Muhasebe Uygulama Yönetmeliği uyarınca yürürlüğe konulan Konsolide Mali Tabloların Düzenlenmesi, Bağlı Ortaklık, Birlikte Kontrol Edilen Ortaklık ve İştiraklerin Muhasebeleştirilmesi Standardında belirlenen yöntem, usul ve esaslara uyulur. Bu kapsamda; 1. Bağlı ortaklıklarla ilgili olarak; a) Uygulanan konsolidasyon ilkeleri, b) Ortaklıklar arasındaki işlemlerden kaynaklanan bakiyeler ile gerçekleşmemiş fazlalık ve açıkların karşılıklı olarak mahsup edilip edilmediği, c) Bağlı ortaklıklarca kullanılan muhasebe politikalarının ana ortaklık özel finans kurumundan farklı olduğu durumlarda, gerekmesi halinde uyumlaştırmanın gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği, 2. İştirak yatırımlarıyla ilgili olarak; a) Uygulanan konsolidasyon ilkeleri, b) İştirakler arasındaki işlemlerden kaynaklanan bakiyeler ile gerçekleşmemiş fazlalık ve açıkların mahsup edilip edilmediği, c) Grubun iştiraklerdeki yatırımlarının şerefiyeleri de içerip içermediği, d) Grup, iştirakleri dolayısıyla yükümlülüklere maruz kalmadığı sürece, bir iştirakindeki yatırımının defter değeri sıfıra ulaştığında özkaynak kalemlerinde izlemeye devam edilip edilmediği, e) İştiraklerce kullanılan muhasebe politikalarının ana ortaklık özel finans kurumundan farklı olduğu durumlarda gerekmesi halinde uyumlaştırmanın gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği, f) İştirak yatırımları için kullanılan muhasebe yöntemleri, 3. Birlikte kontrol edilen ortaklıklarla ilgili olarak uygulanan konsolidasyon ilkeleri, 4. Devir, birleşme ve hisse edinimi işlemlerinde uygulanan ilkeler, 5. Yabancı para cinsi üzerinden işlemlerle ilgili olarak; a) Yabancı para işlemlerin dönüştürülmesinde ve bunların mali tablolara yansıtılmasında kullanılan kur değerleri, b) Döneme ilişkin net kâr ya da zarara dahil edilen toplam kur farkları, c) Kur farklarından doğan değerleme fonu hesabının toplam tutarı ve dönem içinde meydana gelen değişiklikler, d) Aktifleştirilmiş kur farkı tutarı, e) Kur riski yönetim politikasının temel esasları, f) Yurtdışında kurulu ortaklıklardaki net yatırımların, iştiraklerin, ödünçlerin ve riskten korunma amaçlı diğer araçların Türk parasına dönüştürülmesi sonucunda ortaya çıkan kur farklarının hangi hesaplarda izlendiği, g) Yurtdışında kurulu bir ortaklığın edinilmesinden doğan şerefiye ile bu ortaklığın aktif ve pasif kalemlerinin rayiç değere uyarlanması sonucu oluşan tutarların Türk parasına dönüştürülmesinde uygulanan yöntem, h) Yurtdışı ortaklığının elden çıkarılması halinde sonuçların hangi hesaplara yansıtıldığı, ı) Yabancı para işlemlerin, işlem tarihinde geçerli olan kur üzerinden hesaplanıp hesaplanmadığı, bu tür işlemlerden ve yabancı para cinsi parasal aktif ve pasiflerin Türk parasına dönüştürülmesinden kaynaklanan kâr veya zararların, gelir tablosuna yansıtılıp yansıtılmadığı, j) Borçlanmayı temsil eden menkul değerler ile parasal nitelikli finansal aktiflerin Türk parasına dönüştürülmesinden kaynaklanan farkların gelir tablosuna dahil edilip edilmediği, açıklanır. Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile türev ürünlere ilişkin açıklamalar Madde 8 - Konsolide ve konsolide olmayan mali tabloların dipnotlarında yabancı para cinsinden sözleşmeler, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile swap işlemleri ve diğer türev ürünlerinin muhasebeleştirilmesi ile ilgili olarak; 1. Ana sözleşmeden ayrıştırılmak suretiyle oluşturulan türev ürünlerinin muhasebeleştirilme ilkeleri, 2. Riskten korunma amaçlı türev ürünlerinin muhasebeleştirilmelerinde dikkate alınan ölçütleri, 3. Türev işlemlerinin, riskten korunma amaçlı sınıflandırmaya yönelik tespitin yapılmasındaki ölçütleri karşılamadığı ve bu türden türev işlemlerin satılması, vadesinin sona ermesi veya sözleşmeye konu edimlerin yerine getirilmesi yoluyla sona erdiği durumlarda, riskten korunma amaçlı türev ürünlerin muhasebeleştirilme yöntemlerinin uygulanmadığına ve bahse konu ürünlerin defter değerinde yapılabilecek değişikliğin ilgili türev ürünün vadesi dikkate alınarak düzeltme kayıtları yoluyla sonuç hesaplarına yansıtılıp yansıtılmadığı, 4.a) Riskten korunma amaçlı türev işlemleri ve vadeli işlem sözleşmeleri ilgili hesaplarda muhasebeleştirildiklerinde, bununla ilgili olarak özkaynak kalemleri içinde takip edilen tahmini kazanç ve kayıpların, varlık ya da yükümlülüğün elde etme maliyetine veya ilgili varlık veya yükümlülüğün defter değerine dahil edilip edilmediği, b) Riskten korunma amaçlı taahhütlerin ve işlemlerin gelir tablosunu etkilediği dönem süresince hangi gelir veya gider hesaplarına intikal ettirildiği, c) Riskten korunma ve ticari amaçlı türev ürünlerin rayiç değerleri, özkaynak kalemleri arasında yer alan riskten korunma yedeklerinin tutarı, d) Muhasebe Uygulama Yönetmeliğinin yürürlüğe girmesinden önce türev finansal araçların nasıl muhasebeleştirildiği ve gelir/giderlere nasıl yansıtıldığı, açıklanır. Finansal araçların netleştirilmesi

Madde 9 - Finansal varlık ve yükümlülükler netleştirildiğinde, netleştirmenin hangi esaslara göre yapıldığı, sözkonusu net tutarın bilançoya yansıtılıp yansıtılmadığı belirtilir. Kâr payı gelir ve gideri

Madde 10 - Kâr payı gelirleri ve giderleri ile ilgili muhasebe politikaları, ilgili mevzuat uyarınca donuk alacak haline gelen kredilerin kâr payı tahakkuk ve reeskont tutarlarının iptal edildiği ve söz konusu tutarların tahsil edilene kadar kâr payı gelirleri dışında tutulduğunu açıklar. Ücret ve komisyon gelir ve giderleri Madde 11 - Ücret ve komisyon gelir ve giderleri ile diğer kredi kurum ve kuruluşlarına ödenen kredi ücret ve komisyon giderleri, sözleşmeler yoluyla sağlanan ya da üçüncü bir gerçek veya tüzel kişi için varlık alımı, ortaklık alımı veya satımı gibi işlemlere ilişkin danışmanlık ve proje hizmetleri yoluyla sağlanan gelirlerin hangi esasa göre muhasebeleştirildiği belirtilir. Alım satım amaçlı menkul değerler Madde 12 - Alım satım amaçlı menkul değerlerin, bilançoya, ilk olarak işlem maliyetleri de dahil olmak üzere maliyet değerleri ile yansıtıldığı, sözkonusu menkul değerlerin müteakip değerlemelerinin rayiç değer üzerinden yapıldığı, bunlarla ilgili kazanç ve kayıpların kâr/zarar hesaplarına dahil edildiği, alım satım amaçlı menkul değerlerin elde tutulması esnasında kazanılan kâr paylarının kâr payı gelirleri içinde, temettü gelirlerinin ilgili gelir hesaplarında gösterildiği açıklanır. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler, satılmaya hazır menkul değerler, krediler ve alacaklar Madde 13 - 1. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler ve satılmaya hazır menkul değerler ile krediler ve alacaklar olarak izlenen finansal varlıkların temel özelliklerinin neler olduğu, finansal varlıkların bu sınıflamaya göre tasnifinin anılan varlıkların edinilmesi esnasında yapılıp yapılmadığı, 2. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler ve krediler ve alacakların ilk kaydının maliyet değeri ile yapılıp yapılmadığı; satılmaya hazır finansal varlıkların müteakip değerlemesinin rayiç değer veya iç verim oranı yöntemleri ile yapılıp yapılmadığı; satılmaya hazır menkul değerlerin, rayiç değerlerindeki değişikliklerden kaynaklanan gerçekleşmemiş kâr ve zararların özkaynak kalemleri içerisinde ilgili hesaplarda gösterilip gösterilmediği (menkul değerler elden çıkarıldığında, birikmiş rayiç değer uyarlamalarının, yatırım amaçlı menkul değerlerden kaynaklanan kâr ve zararlar olarak gelir tablosuna yansıtılıp yansıtılmadığı), 3. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin, etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilen değer üzerinden muhasebeleştirildiği, 4. Önceden vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler arasında sınıflandırılan ancak, sınıflandırma esaslarına uyulmadığından iki yıl boyunca bu sınıflandırmaya tabi tutulmayacak finansal varlıkların bulunup bulunmadığı, 5. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerden kazanılmış olan kâr paylarının, kâr payı geliri olarak kaydedilip kaydedilmediği; alınacak temettülerin gelir kalemleri içinde ayrı bir şekilde gösterilip gösterilmediği, 6. Finansal varlıkların alım ve satım işlemlerinin işlem veya teslim tarihinden hangisine göre muhasebeleştirildiği, 7. Muhasebe Uygulama Yönetmeliği yürürlüğe girmeden önce, vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin nasıl muhasebeleştirildiği açıklanır. Krediler ve alacaklar ve ayrılan özel karşılıklar Madde 14 - 1. Kredilerin iskonto edilmiş maliyetleri üzerinden muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediği, bunların teminatı olarak alınan varlıklarla ilgili olarak ödenen harç, işlem gideri ve bunun gibi diğer masrafların işlem maliyetinin bir bölümü olarak kabul edilip edilmediği, 2. Kullandırılan nakdi kredilerin muhasebeleştirilme esaslarının genel bir özeti, 3. Kullandırılan kredilerin tahsil edilemeyeceğine ilişkin bulguların varlığı halinde, bunların ilgili düzenlemelerde öngörüldüğü şekilde sınıflandırılıp sınıflandırılmadığı ve ayrılması gerekli özel karşılıkların ayrılıp ayrılmadığı, özel karşılıkların ilgili hesaplara aktarılıp aktarılmadığı, yapılan tahsilatların gelir tablosunun hangi kalemine intikal ettirildiği, 4. Serbest kalan karşılık tutarının intikal ettirildiği hesaplar açıklanır. Şerefiye ve diğer maddi olmayan duran varlıklar Madde 15 - 1. Şerefiye için uygulanan amortisman süresi, eşit tutarlar yöntemiyle itfa edilmediği durumlarda uygulanan yöntem ve bu yöntemin tercih edilme sebepleri, yurtdışında bir ortaklığın elde edilmesinden kaynaklanan şerefiye ve rayiç değer düzeltmelerinin Türk parasına dönüştürülmesinde seçilen yöntem, 2. Edinilen varlığın veya yükümlülüğün defter değeri üzerinde belirsizlik olduğunda ve özel finans kurumunun gelecekteki tahmini nakit akımının net değerinin düşmesi halinde ortaya çıkan şerefiyenin defter değerinin yeniden gözden geçirilip geçirilmediği, 3. Şerefiyenin ilk kayıt esnasında tahmin edilen faydalı ömrü, 4. Diğer maddi olmayan varlıklar için uygulanan muhasebe politikası, amortisman oranı ve amortisman yöntemi, söz konusu aktiflerin aktifleştirilmesine dair bilgiler, 5. Diğer maddi olmayan varlıklar için amortisman süresinin belirlenmesi nedenleri ile faydalı ömrü belirleyen unsurlar, 6. Devam eden bilgisayar yazılımları ile ilgili maliyetlerin muhasebeleştirilme yöntemleri, bilgisayar yazılımlarını geliştirici giderlerin yazılımın ilk maliyetine eklenip eklenmediği, aktif olarak muhasebeleştirilmiş bilgisayar yazılımı gelişim maliyetlerinin eşit tutarlar yöntemiyle 5 yıllık süreyi aşmayacak şekilde amortismana tabi tutulup tutulmadığı, 7. Amortisman süresi, amortisman yöntemi veya kalıntı değer bakımından muhasebe tahminlerinde cari dönemde veya sonraki dönemlerde önemli etkileri olması beklenen değişikliklerin kaynağı açıklanır. Mali tablo dipnotlarında maddi olmayan duran varlıklara ilişkin açıklamalar sadece cari dönem için verilir ve karşılaştırmalı bilgi sunulması gerekli değildir. Maddi duran varlıklar Madde 16 - 1. Maddi duran varlıkların her sınıfı için, yeniden değerlemeye tabi tutulması halinde yeniden değerleme esasları, yeniden değerleme tarihi, ekspertiz tarafından değerleme yapılıp yapılmadığı, yenileme maliyetlerini belirlemek için kullanılan göstergeler ile yeniden değerleme fonunun dönem içindeki hareketi ile brüt defter değerini saptamada kullanılan ölçüm yöntemi ve her bir yöntemde bulunan defter değeri, kullanılan amortisman yöntemi, faydalı ömürleri veya amortisman oranları, 2. Maddi duran varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazanç ve kayıpların tespit edilme esasları, 3. Maddi duran varlığın onarım maliyetlerinin tahminine ilişkin muhasebe politikası, üzerindeki rehin, ipotek ve diğer tedbirler ve alımı için verilen taahhütler, 4. Muhasebe tahmininde, cari dönemde önemli bir etkisi olan ya da sonraki dönemlerde önemli bir etkisi olması beklenen değişikliklerin yapısı ve etkileri açıklanır. Kiralama işlemleri

Madde 17 - 1. Finansal kiralamanın yöntemi ve süresi, varsa, faaliyet kiralamaları altında yapılan toplam ödemelerin kiralama dönemi boyunca eşit tutarlar yöntemiyle gelir tablosuna aktarılıp aktarılmadığı, 2. Faaliyet kiralaması konusu sözleşme süresi bitmeden, sözleşmenin sona erdirilmesi durumunda, kiralayana ceza olarak ödenmesi gereken tutarların kiralamanın sona erdiği dönemde gider olarak muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediği, 3. Özel finans kurumunun kiralayan olması durumunda varlığa ilişkin kira ödemelerinin finansal kiralama işlemlerinden kaynaklanan alacak olarak muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediği, dipnot örneklerine uygun olarak dönemsel finansal kiralama gelirlerinin ve toplam finansal kiralama yatırımlarının, kazanılmamış finansal kiralama gelirlerinin, kira gelirinin, kiralama dönemi boyunca net yatırım metodu kullanılarak muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediği, açıklanır. Karşılıklar ve şarta bağlı yükümlülükler Madde 18 - Krediler ve diğer alacaklar için ayrılan özel ve genel karşılıklar dışında kalan karşılıklar ve şarta bağlı yükümlülüklerin ilgili muhasebe standartlarına uygun olarak ayrılıp ayrılmadığı, karşılıkların geçmiş olayların bir sonucu olarak ortaya çıktığı anda muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmediği, bununla ilgili olarak özel finans kurumlarınca yükümlülük tutarının tahmininin yapılıp yapılmadığı açıklanır. Çalışanların haklarına ilişkin yükümlülükler Madde 19 - 1. Kısa vadeli çalışan haklarından doğabilecek yükümlülükler için karşılık ayrılıp ayrılmadığı, 2.a) Kıdem ve ihbar tazminatlarından doğan yükümlülükler için ayrılacak karşılık tutarına esas fiili ödeme oranlarının 5 yıllık basit aritmetik ortalaması, b) Bilanço tarihinden itibaren 12 aydan daha uzun sürede sözleşme süresi dolacak belirli süreli sözleşme ile istihdam edilen çalışanlarından doğan kıdem ve ihbar tazminatları yükümlülüklerine ilişkin karşılıkların hesaplanmasında varsa kullanılan iskonto oranı, 3. Özel finans kurumu çalışanlarının üyesi bulundukları vakıf, sandık ve benzeri kuruluşlar varsa, bunlara olan yükümlülükler ve bu yükümlülükler için karşılık ayrılıp ayrılmadığı, diğer çalışan haklarına ilişkin yükümlülükler ve bunlar için karşılık ayrılıp ayrılmadığı, bu yükümlülüklerin ve ilgili karşılıkların hesaplanma yöntemleri açıklanır. Vergi uygulamaları Madde 20 - 1. Kurumlar vergisinin muhasebeleştirilme esasları, 2. Vergilerin Muhasebeleştirilmesi Standardı kapsamında ertelenmiş vergi hesaplanıp hesaplanmadığı belirtilir. Borçlanmalara ilişkin ilave açıklamalar Madde 21 - 1. Borçlanma araçlarının muhasebeleştirilme ve değerleme yöntemleri; borçlanmayı temsil eden yükümlülükler için riskten korunma tekniklerinin uygulanıp uygulanmadığı, 2. Özel finans kurumunun kendisinin ihraç ettiği borçlanmayı temsil eden araçların satın alınması durumunda, bunların yükümlülüklerden düşülüp düşülmediği ve anılan yükümlülüğün defter değeri ile bunlara fiilen ödenen tutar arasındaki farkın dönem kârına dahil edilip edilmediği, açıklanır. Ödenmiş sermaye ve hisse senetleri stoku Madde 22 - 1. Hisse senedi ihracı ile ilgili işlem maliyetlerinin, özkaynaklardan düşülüp düşülmediği, 2. Hisse senetleriyle ilgili kâr paylarının, bilanço tarihinden sonra ilan edilmiş olmaları durumunda ilgili dipnotta belirtilip belirtilmediği açıklanır. Aval ve kabuller Madde 23 - 1. Aval ve kabullerin, müşterilerin ödemeleri ile eşzamanlı olarak gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği, aval ve kabullerin olası borç ve taahhütler olarak bilanço dışı işlemlerde gösterilip gösterilmediği açıklanır. Devlet teşvikleri

Madde 24- Devlet teşviklerinin mali tablolarda gösterim metodu ve bunlar için uygulanan muhasebe yöntemi, mali tablolarda gösterilen devlet teşviklerine ve firmanın doğrudan faydalandığı devlet yardımlarına ilişkin bilgi ile devlet yardımlarına ilişkin yerine getirilmeyen veya şarta bağlı olan hususlar açıklanır. Raporlamanın bölümlemeye göre yapılması Madde 25 - Muhasebe Uygulama Yönetmeliğinin ilgili Tebliğine göre ana ortaklık özel finans kurumunun faaliyetlerini ne şekilde sınıflandırdığı, faaliyet sonuçlarının bu sınıflandırmaya göre izlenip izlenmediği açıklanır. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Mali Bünyeye İlişkin Bilgiler Finansal araçların kullanım stratejisi ve yabancı para cinsinden işlemlere ilişkin açıklamalar Madde 26-1. Özel finans kurumunun ve grubun temel faaliyet alanları ve finansal araçlara ilişkin stratejileri, özel cari ve katılma hesapları dışında sağlanan kaynakların maliyet yapısı, plasmanların yüksek getirili ve düşük riskli varlıklara yöneltilip yöneltilmediği, vadesi gelmiş bütün yükümlülüklerin karşılanabilirliğini sağlayıcı likidite yapısının mevcut olup olmadığı, kaynakların vade yapısı ile plasmanların vade yapısı ve getirisinin dikkate alınıp alınmadığı, uzun vadeli plasmanlarda daha yüksek getiri ilkesinin benimsenip benimsenmediği, Özel finans kurumunun faaliyet alanları için hesaplanan ortalama getirinin üzerinde getiri elde edilen alanlar ile bilanço dışı risk alanları, Para, sermaye ve mal piyasalarındaki kısa vadeli kur ve fiyat hareketleri karşısında alınan pozisyonların neler olduğu, bu piyasalarda yapılan işlemlere ilişkin belirli bir risk sınırlamasının mevcut olup olmadığı, 2. Grubun, satılmaya hazır yabancı para cinsinden sermaye araçları dolayısıyla maruz kaldığı kur riskinden korunma stratejileri, 3. Diğer yabancı para cinsi işlemlerden kaynaklanan kur riskinden korunma stratejilerinin nelerden oluştuğu, 4. Grubun yabancı işletmelerdeki net yatırımlarının kur riskinden korunma yolları açıklanmalıdır. Sermaye yeterliliği standart oranı Madde 27 - 1. Özel finans kurumunun konsolide ve konsolide olmayan sermaye yeterliliği standart oranı, bu oranın ilgili mevzuatta belirlenen asgari oran olan %8’den düşük olması halinde bunun nedenleri ve öngörülen çözüm stratejileri, 2. Sermaye yeterliliği standart oranının tespitinde kullanılan risk ölçüm yöntemleri açıklanmalıdır. Sermaye yeterliliği standart oranına ilişkin bilgiler: bin YTL, % Risk Ağırlıkları Konsolide Olmayan Konsolide 0% 20% 50% 100% 0% 20% 50% 100% Risk Ağır. Varlık, Yüküm., Gnakdi Kredi Bilanço Kalemleri (Net) Nakit Değerler Bankalar Özel Finans Kurumları Zorunlu Karşılıklar Krediler Takipteki Alacaklar (Net) İştirak, Bağlı Ortak. Ve VKET Men. Değ. Muhtelif Alacaklar Vadeye Kadar Elde Tutul Men. Değ (Net) Finansal Kira. Amaç. Varlık. Veril Avans Finansal Kira. İşlemlerinden Alacaklar Finansal Kira. Konusu Varlıklar (Net) Sabit Kıymetler (Net) Diğer Aktifler Kâr Payı ve Gelir Tahakkuk ve Reeskontları Bilanço Dışı Kalemler Garanti ve Kefaletler Taahhütler Diğer Nazım Hesaplar Türev Finansal Araçlar ile İlgili İşlemler Risk Ağırlığı Verilmemiş Hesaplar Toplam Risk Ağırlıklı Varlıklar Konsolide ve konsolide olmayan sermaye yeterliliği standart oranına ilişkin özet bilgi: Konsolide Olmayan Konsolide Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Toplam Risk Ağırlıklı Varlıklar Piyasa Riskine Esas Tutar Özkaynak Özkaynak/(RAV+PRET)*100 RAV: Toplam Risk Ağırlıklı Varlıklar PRET: Piyasa Riskine Esas Tutar Özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem ANA SERMAYE Ödenmiş Sermaye Nominal Sermaye Sermaye Taahhütleri (-) Ödenmiş Sermaye Enflasyon Düzeltme Farkı Hisse Senedi İhraç Primleri ve İptal Kârları Yasal Yedekler I. Tertip Kanuni Yedek Akçe (TTK 466/1) II. Tertip Kanuni Yedek Akçe (TTK 466/2) Özel Kanunlar Gereği Ayrılan Yedek Akçe Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler Genel Kurul Kararı Uyarınca Ayrılan Yedek Akçe Dağıtılmamış Kârlar Yabancı Para Sermaye Kur Farkı Kâr Dönem Kârı Geçmiş Yıllan Kârı Zarar (-) Dönem Zararı Geçmiş Yıllar Zararı Ana Sermaye Toplamı KATKI SERMAYE Yeniden Değerleme Fonu Menkuller Gayrimenkuller Sermayeye Eklenecek İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrim. Satış Kazanç. Özel Maliyet Bedelleri Yeniden Değerleme Fonu Yeniden Değerleme Değer Artışı Kur Farkları Genel Karşılıklar Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılıklar Alınan Sermaye Benzeri Krediler Menkul Değerler Değer Artış Fonu İştirakler ve Bağlı Ortaklıklardan Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden ÜÇÜNCÜ KUŞAK SERMAYE SERMAYE SERMAYEDEN İNDİRİLEN DEĞERLER Konsolidasyon Dışı Bırakılmış Olan Ana Faaliyet Konuları Para ve Sermaye Piyasaları ile Sigortacılık Olan ve Bu Konudaki Özel Kanunlara Göre Izin ve Ruhsat ile Faaliyet Gösteren Mali Kurumlara Yapılan Tüm Sermaye Katılımlarına İlişkin Tutarlar ile Özsermaye Yöntemi Uygulanmış Ancak Aktif ve Pasifleri Konsolide Edilmemiş Bu Tür Mali Ortaklıklara İlişkin Sermaye Payları Özel Maliyet Bedelleri İlk Tesis Bedelleri Peşin Ödenmiş Giderler Konsolidasyon Dışı Bırakılmış İştirakler, Bağlı Ortaklıkların, Sermayesine Katılınan Diğer Ortaklıkların, Özsermaye Yöntemi Uygulanmış Ancak Aktif ve Pasifleri Konsolide Edilmemiş Bu Tür Mali Ortaklıkların ve Konsolide Sabit Kıymetlerin Rayiç Değerleri Bilançoda Kayıtlı Değerlerinin Altında ise Aradaki Fark Türkiye’de Faaliyet Gösteren Diğer Özel Finans Kurumlarına Verilen Sermaye Benzeri Krediler Konsolidasyon Şerefiyesi (Net) Aktifleştirilmiş Giderler TOPLAM ÖZKAYNAK Kredi riski Madde 28 - 1. Kredi riski bakımından, borçlu veya borçlular grubu veya coğrafi bölgeler ile sektörlerin bir risk sınırlamasına tabi tutulup tutulmadığı, risk limitlerinin dayandıkları bölümleme yapısı ve hangi aralıklarla belirlenmekte olduğu, Günlük olarak yapılan işlemlerle ilgili olarak risk limitleri ve dağılımlarının belirlenip belirlenmediği, bilanço dışı risklere ilişkin risk yoğunlaşmasının günlük olarak müşteri ve özel finans kurumlarının fon yönetimi bölümü yetkilileri bazında izlenip izlenmediği, Kredi ve diğer alacakların borçlularının kredi değerliliklerinin düzenli aralıklarla ilgili mevzuata uygun şekilde izlenip izlenmediği, açılan krediler için alınan hesap durumu belgelerinin ilgili mevzuatta öngörüldüğü şekilde denetlenmiş olup olmadığı, denetlenmemiş ise nedenleri, kredi limitlerinin değiştirilip değiştirilmediği, kredilerin ve diğer alacakların teminatlarının bulunup bulunmadığı, 2. Grubun vadeli işlem ve opsiyon sözleşmesi ve benzeri diğer sözleşmeler cinsinden tutulan pozisyonları üzerinde kontrol limitlerinin bulunup bulunmadığı, bu tür araçlar için üstlenilen kredi riskinin piyasa hareketlerinden kaynaklanan potansiyel riskler ile beraber yönetilip yönetilmediği, 3. Grubun, önemli ölçüde kredi riskine maruz kaldığında vadeli işlem, opsiyon ve benzer nitelikli sözleşmeleri, hakların kullanılması, edimlerin yerine getirilmesi veya satılması yoluyla kısa zamanda sona erdirerek toplam riski azaltma yoluna gidip gitmediği, 4. Tazmin edilen gayrinakdi kredilerin, vadesi geldiği halde ödenmeyen krediler gibi aynı risk ağırlığına tabi tutulup tutulmadığı, Kredilerden yenilenen ve yeniden itfa planına bağlananların ilgili mevzuatla belirlenen izlenme yöntemi dışında, özel finans kurumlarınca risk yönetim sistemleri çerçevesinde yeni bir derecelendirme grubuna veya ağırlığına dahil edilip edilmediği, bu yöntemler ile ilgili yeni önlemlerin alınıp alınmadığı, özel finans kurumlarınca risk yönetim sistemleri çerçevesinde uzun vadeli taahhütlerin kısa vadeli taahhütlere oranla daha fazla kredi riskine maruz kaldığı kabul edilerek risk ayrıştırmasına gidilip gidilmediği, 5. Özel finans kurumlarının yurtdışında yürütmekte oldukları bankacılık faaliyetleri ve kredilendirme işlemlerinin az sayıda ülke ya da mali kurum ile yürütülmesi durumunda bunun ilgili ülkenin ekonomik koşulları dikkate alındığında önemli bir risk doğurup doğurmadığına ilişkin değerlendirme, Uluslararası bankacılık piyasasında aktif bir katılımcı olarak diğer finansal kurumların finansal faaliyetleri ile birlikte değerlendirildiğinde önemli ölçüde kredi riski yoğunluğuna sahip olunup olunmadığı, 6. a) Ana ortaklık özel finans kurumunun ilk büyük 100 nakdi kredi müşterisinden olan alacağının toplam nakdi krediler portföyü içindeki payı, b) Ana ortaklık özel finans kurumunun ilk büyük 100 gayrinakdi kredi müşterisinden olan alacağının toplam gayrinakdi krediler portföyü içindeki payı, c) Ana ortaklık özel finans kurumunun ilk büyük 100 kredi müşterisinden olan nakdi ve gayrinakdi alacak tutarının toplam bilanço içi ve bilanço dışı varlıklar içindeki payı, 7. Ana ortaklık özel finans kurumunca üstlenilen kredi riski için ayrılan genel karşılık tutarı açıklanır. Coğrafi bölgeler itibarıyla bilgiler: Varlıklar Yükümlülükler Gayrinakdi Krediler Sermaye Yatırımları Net Kâr Cari Dönem Yurtiçi Avrupa Birliği Ülkeleri OECD Ülkeleri * Kıyı Bankacılığı Bölgeleri ABD, Kanada Diğer Ülkeler Dağıtılmamış Varlıklar/Yükümlülükler** Toplam Önceki Dönem Yurtiçi Avrupa Birliği Ülkeleri OECD Ülkeleri * Kıyı Bankacılığı Bölgeleri ABD, Kanada Diğer Ülkeler Dağıtılmamış Varlıklar/Yükümlülükler** Toplam * AB ülkeleri, ABD ve Kanada dışındaki OECD ülkeleri **Tutarlı bir esasa göre bölümlere dağıtılamayan varlık ve yükümlülükler Sermaye yatırımları sütununa sabit sermaye yatırımlarını oluşturan tutarlar yazılacak olup, bu tutarlar “Varlıklar” sütununda ayrıca gösterilmeyecektir. Sektörlere göre nakdi kredi dağılımı: Cari Dönem Önceki Dönem TP (%) YP (%) TP (%) YP (%) Tarım Çiftçilik ve Hayvancılık Ormancılık Balıkçılık Sanayi Madencilik ve Taşocakçılığı İmalat Sanayi Elektrik, Gaz, Su İnşaat Hizmetler Toptan ve Perakende Ticaret Otel ve Lokanta Hizmetleri Ulaştırma ve Haberleşme Mali Kuruluşlar Gayrimenkul ve Kiralama Hizm. Serbest Meslek Hizmetleri Eğitim Hizmetleri Sağlık ve Sosyal Hizmetler Diğer Toplam Piyasa riski Madde 29 - Grubun finansal risk yönetimi amaçları çerçevesinde piyasa riskinden korunmak amacıyla önlem alıp almadığı, piyasa riskine maruz kalınması nedeniyle özel finans kurumu yönetim kurulunun risk yönetimine ilişkin olarak almış olduğu önlemler, piyasa riskinin ölçümünde kullanılan yöntemler ile piyasa riski ölçümlerinin hangi aralıkta yapılmakta olduğu açıklanır. Tutar Hisse Senedi Pozisyon Riski İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü - Standart Metot Genel Piyasa Riski İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü Spesifik Risk İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü Hisse Senedi Pozisyon Riskine Tabi Opsiyonlar İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü Kur Riski İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü - Standart Metot Sermaye Yükümlülüğü Kur Riskine Tabi Opsiyonlar İçin Hesaplanan Sermaye Yükümlülüğü Toplam RMD-İç Model Piyasa Riski İçin Hesaplanan Toplam Sermaye Yükümlülüğü Piyasa Riskine Maruz Tutar Kur riski Madde 30 - 1. Grubun kur riskine maruz kalıp kalmadığı, bu durumun etkilerinin tahmin edilip edilmediği, özel finans kurumu yönetim kurulunun günlük olarak izlenen pozisyonlar için limitler belirleyip belirlemediği, 2. Önemli olması durumunda yabancı para cinsinden borçlanma araçlarının ve net yabancı para yatırımlarının riskten korunma amaçlı türev araçları ile korunmasının boyutu, 3. Yabancı para risk yönetim politikası, 4. Özel finans kurumunun mali tablo tarihi ile bu tarihten geriye doğru son beş iş günü kamuya duyurulan cari döviz alış kurları, 5. Özel finans kurumunun cari döviz alış kurunun mali tablo tarihinden geriye doğru son otuz günlük basit aritmetik ortalama değeri açıklanır. Grubun kur riskine ilişkin bilgiler: (bin YTL) EURO USD Yen Diğer YP Toplam Cari Dönem Varlıklar Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez Bnk. Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Diğer Mali Kuruluşlardan Alacaklar Alım Satım Amaçlı Menkul Değer. Satılmaya Hazır Menkul Değerler Verilen Krediler İştirak ve Bağlı Ortaklıklardaki Yat. Vadeye Kadar Elde Tutulacak M.D. Maddi Duran Varlıklar Şerefiye Diğer Varlıklar Toplam Varlıklar Yükümlülükler Bankalar ve Özel Finans Kurumları Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Mali Kuruluşlar. Sağl. Fonlar İhraç Edilen Menkul Değerler Muhtelif Borçlar Diğer Yükümlülükler Toplam Yükümlülükler Net Bilanço Pozisyonu Net Bilanço Dışı Pozisyon Türev Finansal Araçlardan Alacak. Türev Finansal Araçlardan Borçlar Gayrinakdi Krediler Önceki Dönem Toplam Varlıklar Toplam Yükümlülükler Net Bilanço Pozisyonu Net Bilanço Dışı Pozisyon Likidite riski Madde 31 - 1. Özel finans kurumlarının mevcut likidite riskinin kaynağının ne olduğu ve gerekli tedbirlerin alınıp alınmadığı, özel finans kurumu yönetim kurulunun acil likidite ihtiyacının karşılanabilmesi ve vadesi gelmiş borçların ödenebilmesi için kullanılabilecek fon kaynaklarına sınırlama getirip getirmediği, 2. Grubun kısa ve uzun vadeli likidite ihtiyacının karşılandığı iç ve dış kaynaklar, kullanılmayan önemli likidite kaynakları, 3. Grubun nakit akışlarının miktar ve kaynaklarının değerlendirilmesi açıklanır. Aktif ve pasif kalemlerin kalan vadelerine göre gösterimi: Vadesiz 1 Aya Kadar 1-3 Ay 3-6 Ay 6-12 Ay 1 Yıl ve Üzeri Dağıtılamayan * Toplam Cari Dönem Varlıklar Nakit Değerler (Kasa, Efektif Deposu, Yoldaki Paralar, Satın Alınan Çekler) ve T.C. Merkez Bnk. Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Diğer Mali Kuruluşlardan Alacaklar Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Satılmaya Hazır Menkul Değerler Verilen Krediler Vadeye Kadar Elde Tutulacak M.D. Diğer Varlıklar (**) Toplam Varlıklar Yükümlülükler Bankalar ve Özel Finans Kurumları Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Mali Kuruluşlar. Sağlanan Fonlar İhraç Edilen Menkul Değerler Muhtelif Borçlar Diğer Yükümlülükler Toplam Yükümlülükler Net Likidite Açığı Önceki Dönem Toplam Aktifler Toplam Yükümlülükler Net Likidite Açığı (*) Bilançoyu oluşturan aktif hesaplardan sabit kıymetler, iştirak ve bağlı ortaklıklar, ayniyat mevcudu, peşin ödenmiş giderler ve takipteki alacaklar gibi bankacılık faaliyetinin sürüdürülmesi için gereksinim duyulan, kısa zamanda nakde dönüşme şansı bulunmayan diğer aktif nitelikli hesaplar buraya kaydedilir. (**) Likidite riski hesaplamasında dikkate alınan ancak tabloda belirtilmeyen diğer kalemler de “Diğer Varlıklar” satırına yazılacaktır. Nakit girişi zamanı önceden bilinen diğer varlıklar uygun vade dilimine, bilinmeyenler ise son vade dilimine yazılmak suretiyle gösterilecektir. Finansal varlık ve yükümlülüklerin rayiç değeri ile gösterilmesi

Madde 32 - Aşağıdaki tablo, grubun mali tablolarında rayiç değeri ile gösterilmeyen finansal varlık ve yükümlülüklerin defter değeri ile rayiç değerini gösterir. Cari dönemdeki yatırım amaçlı menkul değerler sadece vadeye kadar elde tutulan ve bir getiri sağlayan varlıkları içerir. Vadeye kadar elde tutulan varlıkların rayiç değeri; piyasa fiyatları veya bu fiyatın tespit edilemediği durumlarda, getiri, vade ve benzeri diğer koşullar bakımından aynı nitelikli itfaya tabi diğer menkul değerler için kote edilmiş piyasa fiyatları baz alınarak saptanır. Özel cari hesapların tahmini rayiç değeri talep anında ödenecek miktarı ifade eder. Katılma hesaplarının tahmini rayiç değeri ise o tarih itibariyle hesaplanan birim hesap değeridir. İhraç edilen menkul değerlere ilişkin toplam rayiç değer, kote edilmiş piyasa fiyatlarına dayanarak hesaplanır ve piyasa fiyatının bulunmadığı yerde, kalan vade için cari getiriye dayanan iskonto edilmiş nakit akış modeli kullanılır. Defter Değeri Rayiç Değer Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Finansal Varlıklar Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Diğer Mali Kuruluşlardan Alacaklar Satılmaya Hazır Menkul Değerler Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Finansal Yükümlülükler Bankalar ve Özel Finans Kurumları Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Özel Cari ve Katılma Hesapları Diğer Mali Kuruluşlardan Sağlanan Fonlar İhraç Edilen Menkul Değerler Muhtelif Borçlar Başkalarının nam ve hesabına yapılan işlemler, inanca dayalı işlemler Madde 33 - 1.Grubun başkalarının nam ve hesabına alım, satım, saklama, yönetim ve danışmanlık hizmetleri verip vermediği, 2. İnanca dayalı işlem sözleşmeleri kapsamında diğer finansal kurumlarla yapılan işlemlerin, bu kapsamda doğrudan verilen finansal hizmetlerin bulunup bulunmadığı, bu tür hizmetlerin özel finans kurumunun veya grubun mali durumunu önemli ölçüde etkilemesi olasılığının bulunup bulunmadığı açıklanır. Faaliyet bölümleri

Madde 34 - 1.a) Grubun özel bankacılık hizmetleri, özel müşteri cari hesapları, özel cari ve katılma hesapları, uzun vadeli yatırıma yönelik ürünleri, takas-saklama hizmetleri, kredi ve banka kartları, tüketici kredileri ile uzun vadeli konut kredileri ve diğer bireysel bankacılık hizmetlerinden hangilerinde faaliyet gösterdiği, b) Otomatik virman hizmetleri, özel cari ve katılma hesapları, açık kredi işlemleri, ödünç ve diğer kredi hizmetleri ile vadeli işlemler ve opsiyon sözleşmeleri ve benzeri diğer sözleşmeler gibi finansal türev ürünleri içeren kurumsal bankacılık faaliyetleri, c) Finansal araçların alım satımı, fon yönetimi, yapılanmış finansman araçları, finansal kiralama ile ortaklıklara yönelik birleşme ve devir danışmanlığı gibi yatırım bankacılığı faaliyetleri, d) Kurumsal finansman, bilgisayar hizmetleri gibi bilişim sektörüne yönelik alanlarda gerçekleştirilen faaliyetler hakkındaki bilgiler, e) Bazı bilanço kalemlerinin sunumu amacıyla aşağıdaki tablonun hazırlanması sırasında izlenen yöntem ve esaslar hakkındaki bilgiler, 2. Büyüklüğü toplam aktif büyüklüğünün %10’u veya daha fazlası kadar olan faaliyet bölümleri, 3. Diğer bölümlerle yapılan işlemlerden sağlanan bölüm gelirinin sunulmasında ve ölçümünde, bölümler arasında yapılan aktarmalar, ana ortaklık özel finans kurumunun bu aktarmaları fiyatlandırmada kullandığı esaslar ve söz konusu hususlarda yapılan herhangi bir değişiklik, 4. Faaliyet veya yatırımların bölümlemesini doğrudan veya dolaylı bir şekilde etkileyen iktisadi, mali ve politik faktörler açıklanır. Belirli bilanço kalemlerinin faaliyet bölümlerine göre gösterimi: Cari Dönem Bireysel Bankacılık Kurumsal Bankacılık Yatırım Bankacılığı Diğer Grubun Toplam Faaliyeti Faaliyet Gelirleri Diğer * Faaliyet Geliri Bölümün Net Kazancı Dağıtılmamış Maliyetler** Faaliyet Kârı İştiraklerden Elde Edilen Gelir Vergi Öncesi Kâr Kurumlar Vergisi Vergi Sonrası Kâr Azınlık Hakları Dönem Net Kârı Bölüm Varlıkları İştirak ve Bağlı Ortaklıklar Dağıtılmamış Varlıklar Toplam Varlıklar Bölüm Yükümlülükleri Dağıtılmamış Yükümlülükler Toplam Yükümlülükler Diğer Bölüm Kalemleri Sermaye Yatırımı Amortisman Değer Azalışı Nakit Dışı Diğer Gelir-Gider Yeniden Yap. Maliyetleri * Diğer bölümlerle yapılan işlemlerden elde edilen net faaliyet geliri **Tutarlı bir esasa göre bölümlere dağıtılamayan maliyetler DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Aktif Kalemlere İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Aktif kalemlere ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar Madde 35 - Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide bilançonun aktif kalemlerine ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanır: 1. T.C. Merkez Bankası hesabına ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Vadesiz Serbest Tutar Vadeli Serbest Tutar Toplam 2. Alım satım amaçlı menkul değerlere ilişkin ilave bilgiler net değerleriyle gösterilmelidir: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Teminata Verilen/ Bloke Edilen Alım Satım Amaçlı Menkul Değerlere Hisse Senetleri Diğer Menkul Değerler 3. Yurtdışı banka ve finans kuruluşları hesabına ilişkin bilgiler: Serbest Tutar Serbest Olmayan Tutar Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem AB Ülkeleri ABD, Kanada OECD Ülkeleri* Kıyı Bankacılığı Bölgeleri Diğer Toplam * AB ülkeleri, ABD ve Kanada dışındaki OECD ülkeleri 4. Satılmaya hazır menkul değerlere ilişkin bilgiler: a) Satılmaya hazır menkul değerlerin başlıca türleri belirtilmelidir. b) Satılmaya hazır menkul değerlere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Hisse Senetleri Borsada İşlem Gören Borsada İşlem Görmeyen Değer Azalma Karşılığı (-) Toplam c) Teminat olarak gösterilen satılmaya hazır menkul değerlerin özellikleri ve defter değeri açıklanmalıdır. d) Teminata verilen/ bloke edilen satılmaya hazır menkul değerlere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Hisse Senetleri Diğer Toplam 5. Kredilere ilişkin açıklamalar: a) Özel finans kurumunun ortaklarına ve mensuplarına verilen her çeşit kredi veya avansın bakiyesine ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Nakdi Gayrinakdi Nakdi Gayrinakdi Özel Finans Kurumu Ortaklarına Verilen Doğrudan Krediler Tüzel Kişi Ortaklara Verilen Krediler Gerçek Kişi Ortaklara Verilen Krediler Özel Finans Kurumu Ortaklarına Verilen Dolaylı Krediler Özel Finans Kurumu Mensuplarına Verilen Krediler Toplam b) Birinci ve ikinci grup krediler, diğer alacaklar ile yeniden yapılandırılan ya da yeni bir itfa planına bağlanan krediler ve diğer alacaklara ilişkin bilgiler: Nakdi Krediler Standart Nitelikli Krediler ve Diğer Alacaklar Yakın İzlemedeki Krediler ve Diğer Alacaklar Krediler ve Diğer Alacaklar Yeniden Yapılandırılan ya da Yeni Bir İtfa Planına Bağlananlar Krediler ve Diğer Alacaklar Yeniden Yapılandırılan ya da Yeni Bir İtfa Planına Bağlananlar Krediler Mal Karşılığı Vesaikin Finansmanı İhracat Kredileri İthalat Kredileri İşletme Kredileri Tüketici Kredileri Kredi Kartları Kâr Zarar Ortaklığı Yatırımları Kıymetli Maden Kredisi Mali Kesime Verilen Krediler Yurtdışı Krediler Diğer Alacaklar Toplam c) Vade yapısına göre nakdi kredilerin dağılımı: Standart Nitelikli Krediler ve Diğer Alacaklar Yakın İzlemedeki Krediler ve Diğer Alacaklar Krediler ve Diğer Alacaklar Yeniden Yapılandırılan ya da Yeni Bir İtfa Planına Bağlananlar Krediler ve Diğer Alacaklar Yeniden Yapılandırılan ya da Yeni Bir İtfa Planına Bağlananlar Kısa Vadeli Krediler ve Diğer Alacaklar Krediler Diğer Alacaklar Orta ve Uzun Vadeli Krediler Diğer Alacaklar Krediler Diğer Alacaklar d) Tüketici kredileri, bireysel kredi kartları personel kredileri ve personel kredi kartlarına ilişkin bilgiler: Kısa Vadeli Orta ve Uzun Vadeli Toplam Kâr Payı ve Gelir Tah.ve Reesk. Tüketici Kredileri-TP Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Tüketici Kredileri-Dövize Endeksli Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Tüketici Kredileri-YP Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Bireysel Kredi Kartları-TP Taksitli Taksitsiz Bireysel Kredi Kartları-YP Taksitli Taksitsiz Personel Kredileri-TP Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Personel Kredileri-Dövize Endeksli Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Personel Kredileri-YP Konut Kredisi Taşıt Kredisi İhtiyaç Kredisi Diğer Personel Kredi Kartları-TP Taksitli Taksitsiz Personel Kredi Kartları-YP Taksitli Taksitsiz Toplam e) Taksitli ticari krediler ve kurumsal kredi kartlarına ilişkin bilgiler: Kısa Vadeli Orta ve Uzun Vadeli Toplam Kâr Payı ve Gelir Tah.ve Reesk. Taksitli Ticari Krediler-TP İşyeri Kredileri Taşıt Kredileri İhtiyaç Kredileri Diğer Taksitli Ticari Krediler-Dövize Endeksli İşyeri Kredileri Taşıt Kredileri İhtiyaç Kredileri Diğer Taksitli Ticari Krediler-YP İşyeri Kredileri Taşıt Kredileri İhtiyaç Kredileri Diğer Kurumsal Kredi Kartları-TP Taksitli Taksitsiz Kurumsal Kredi Kartları-YP Taksitli Taksitsiz Toplam f) Kredilerin kullanıcılara göre dağılımı: Cari Dönem Önceki Dönem Kamu Özel Toplam g) Yurtiçi ve yurtdışı kredilerin dağılımı: Cari Dönem Önceki Dönem Yurtiçi Krediler Yurtdışı Krediler Toplam h) Bağlı ortaklık ve iştiraklere verilen krediler: Cari Dönem Önceki Dönem Bağlı Ortaklık ve İştiraklere Verilen Doğrudan Krediler Bağlı Ortaklık ve İştiraklere Verilen Dolaylı Krediler Toplam i) Kredilere ilişkin olarak ayrılan özel karşılıklar: Cari Dönem Önceki Dönem Kurum Payı Katılma Hesapları Kurum Payı Katılma Hesapları Özel Karşılıklar Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler ve Diğer Alacaklar İçin Ayrılanlar Tahsili Şüpheli Krediler ve Diğer Alacaklar İçin Ayrılanlar Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar İçin Ayrılanlar k) Donuk alacaklara ilişkin bilgiler: k.1) Özel finans kurumu tarafından yeniden yapılandırılan ya da yeni bir itfa planına bağlanan krediler ve diğer alacaklara ilişkin bilgiler: III. Grup: IV. Grup: V. Grup Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler ve Diğer Alacaklar Tahsili Şüpheli Krediler ve Diğer Alacaklar Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar Cari Dönem (Özel Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar) Yeniden Yapılandırılan Krediler ve Diğer Alacaklar Yeni Bir İtfa Planına Bağlanan Krediler ve Diğer Alacaklar Önceki Dönem (Özel Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar) Yeniden Yapılandırılan Krediler ve Diğer Alacaklar Yeni Bir İtfa Planına Bağlanan Krediler ve Diğer Alacaklar k.2) Toplam donuk alacak hareketlerine ilişkin bilgiler: III. Grup IV. Grup V. Grup Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler ve Diğer Alacaklar Tahsili Şüpheli Krediler ve Diğer Alacaklar Zarar Niteliğindeki Kredi ve Diğer Alacaklar Önceki Dönem Sonu Bakiyesi Dönem İçinde İntikal (+) Diğer Donuk Alacak Hesaplarından Giriş (+) Diğer Donuk.Alacak Hesaplarına Çıkış (-) Dönem İçinde Tahsilat (-) Aktiften Silinen (-) Dönem Sonu Bakiyesi Özel Karşılık (-) Bilançodaki Net Bakiyesi k.3) Yabancı para olarak kullandırılan kredilerden kaynaklanan donuk alacaklara ilişkin bilgiler: III. Grup IV. Grup V. Grup Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler ve Diğer Alacaklar Tahsili Şüpheli Krediler ve Diğer Alacaklar Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar Cari Dönem: Dönem Sonu Bakiyesi Özel Karşılık (-) Bilançodaki Net Bakiyesi Önceki Dönem: Dönem Sonu Bakiyesi Özel Karşılık (-) Bilançodaki Net Bakiyesi l) Zarar niteliğindeki krediler ve diğer alacaklar için tasfiye politikasının ana hatları açıklanmalıdır. 6. Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlere ilişkin bilgiler (Net): a) Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin yıl içindeki hareketleri: Cari Dönem Önceki Dönem Dönem Başındaki Değer Parasal Varlıklarda Meydana Gelen Kur Farkları Yıl İçindeki Alımlar Satış ve İtfa Yolu ile Elden Çıkarılanlar Değer Azalışı Karşılığı (-) Dönem Sonu Toplamı b.1)Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin izlendiği hesaplara ilişkin bilgiler: Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Cari Dönem Önceki Dönem Maliyet Bedeli Değerlenmiş Tutarı Maliyet Bedeli Değerlenmiş Tutarı TP YP TP YP TP YP TP YP Teminata Verilen/Bloke Edilen Diğer Toplam b.2) Teminat olarak gösterilen vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin başlıca özellikleri açıklanmalıdır. 7. İştiraklere ilişkin bilgiler (Net): a) Konsolidasyon kapsamına alınmayan iştiraklere ilişkin bilgiler açıklanır. a.1) Konsolidasyon kapsamına alınmayan iştiraklere ilişkin bilgiler: Unvanı Adres (Şehir/ Ülke) Özel Finans Kurumunun Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı(%) Özel finans Kurumu Risk Grubu Pay Oranı (%) a.2) (a.1)’deki sıraya göre konsolidasyon kapsamına alınmayan iştiraklere ilişkin aşağıdaki bilgiler açıklanır: Aktif Toplamı Özkaynak Sabit Varlık Toplamı Temettü veya Kâr Payı Gelirleri Menkul Değer Gelirleri Cari Dönem Kâr/Zararı Önceki Dönem Kâr/Zararı Rayiç Değeri a.3) Ana ortaklık ve/veya finansal kurumlar topluluğunun diğer üyeleri ile beraber kontrol gücüne sahip olan topluluk dışı diğer üyeler/hissedarlar açıklanır. a.4) Konsolide edilmemiş iştiraklerin konsolide edilmeme nedenleri ile ana ortaklığın konsolide olmayan mali tablolarında, iştiraklerin muhasebeleştirilmesinde kullanılan yöntem açıklanır. b. Konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere ilişkin bilgiler açıklanır. b.1) Konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Dönem Başı Değeri Dönem İçi Hareketler Alışlar Bedelsiz Edinilen Hisse Senetleri Cari Yıl Payından Alınan Kâr Satışlar Yeniden Değerleme Artışı Değer Azalma Karşılıkları Dönem Sonu Değeri Sermaye Taahhütleri Dönem Sonu Sermaye Katılma Payı (%) b.2) Konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere yapılan yatırımların değerlemesi: Cari Dönem Önceki Dönem Maliyet Değeri İle Değerleme Rayiç Değer İle Değerleme Özsermaye Yöntemi İle Değerleme b.3) Konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere ilişkin sektör bilgileri ve bunlara ilişkin kayıtlı tutarlar: Cari Dönem Önceki Dönem İştirakler Özel Finans Kurumları Sigorta Şirketleri Leasing Şirketleri Finansman Şirketleri Diğer Mali İştirakler b.4) Borsaya kote edilen konsolidasyon kapsamındaki iştirakler: Cari Dönem Önceki Dönem Yurtiçi Borsalara Kote Edilenler Yurtdışı Borsalara Kote Edilenler b.5) Konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere ilişkin bilgiler: Unvanı Adres (Şehir/ Ülke) Özel finans Kurumunun Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı(%) Diğer Ortakların Pay Oranı (%) Konsolidasyon Yöntemi Yukarıda yer alan sıraya göre konsolidasyon kapsamındaki iştiraklere ilişkin bilgiler: Aktif Toplamı Özkaynak Sabit Varlık Toplamı Temettü veya Kâr Payı Gelirleri Menkul Değer Gelirleri Cari Dönem Kâr/Zararı Önceki Dönem Kâr/Zararı Rayiç Değer b.6) Cari dönem içinde elden çıkarılan konsolidasyon kapsamındaki iştirakler: Unvanı Satış Fiyatı Satış Tarihindeki Piyasa veya Borsa Değeri Peşin ve/veya Vadeli Satışına İlişkin Bilgi b.7) Cari dönem içinde satın alınan konsolidasyon kapsamındaki iştirakler: Unvanı Alış Fiyatı Alış Tarihindeki Piyasa veya Borsa Değeri Peşin ve/veya Vadeli Alıma İlişkin Bilgi 8. Bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler (Net): a) Konsolidasyon kapsamına alınmayan bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler açıklanır. Ana ortaklık özel finans kurumu ve/veya grubun diğer üyeleri ile beraber kontrol gücüne sahip olan topluluk dışı diğer üyeler/hissedarlar açıklanır. Konsolide edilmemiş bir bağlı ortaklığın konsolide edilmeme sebepleri, ana ortaklık özel finans kurumu ve grup arasındaki ilişkilerin niteliği, sermayenin yarısından fazlasının doğrudan ya da dolaylı olarak sahiplenilmesine rağmen, kontrolün vuku bulmaması sebebiyle bir bağlı ortaklık olarak kabul edilmeyen bir kuruluş sözkonusu ise bu kuruluşun adı, bağlı ortaklıkların rapor tarihindeki mali durumu, raporlama dönemi sonuçları ile bir önceki dönem ile karşılaştırma sonuçları ve ana ortaklık özel finans kurumunun konsolide olmayan mali tablolarında, bağlı ortaklıkların muhasebeleştirilmesinde kullanılan yöntem açıklanır. a.1) Konsolidasyon kapsamına alınmayan bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler: Unvanı Adres (Şehir/ Ülke) Ana Ortaklık Özel Finans Kurumunun Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı(%) Özel Finans Kurumu Risk Grubunun Pay Oranı (%) Yukarıda yer alan sıraya göre konsolidasyon kapsamına alınmayan bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler: Aktif Toplamı Özkaynak Sabit Varlık Toplamı Temettü veya Kâr Payı Gelirleri Menkul Değer Gelirleri Cari Dönem Kâr/Zararı Önceki Dönem Kâr/Zararı Rayiç Değeri b) Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler açıklanır. b.1) Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Dönem Başı Değeri Dönem İçi Hareketler Alışlar Bedelsiz Edinilen Hisse Senetleri Cari Yıl Payından Alınan Kâr Satışlar Yeniden Değerleme Artışı Değer Azalma Karşılıkları Dönem Sonu Değeri Sermaye Taahhütleri Dönem Sonu Sermaye Katılma Payı (%) b.2) Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara yapılan yatırımların değerlemesi: Cari Dönem Önceki Dönem Maliyet Değeri İle Değerleme Rayiç Değer İle Değerleme Özsermaye Yöntemi İle Değerleme b.3) Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara ilişkin sektör bilgileri ve bunlara ilişkin kayıtlı tutarlar: Cari Dönem Önceki Dönem Bağlı Ortaklıklar Özel Finans Kurumları Sigorta Şirketleri Leasing Şirketleri Finansman Şirketleri Diğer Mali Bağlı Ortaklıklar b.4) Borsaya kote edilen konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklar: Cari Dönem Önceki Dönem Yurtiçi Borsalara Kote Edilenler Yurtdışı Borsalara Kote Edilenler b.5) Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara ilişkin bilgiler: Unvanı Adres (Şehir/ Ülke) Ana Ortaklık Özel Finans Kurumu Pay Oranı-Farklıysa Oy Oranı(%) Diğer Ortakların Pay Oranı (%) Konsolidasyon Yöntemi Yukarıdaki sıraya göre konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklara ilişkin aşağıdaki bilgiler: Aktif Toplamı Özkaynak Sabit Varlık Toplamı Temettü veya Kâr Payı Gelirleri Menkul Değer Gelirleri Cari Dönem Kâr/Zararı Önceki Dönem Kâr/Zararı Rayiç Değer b.6) Cari dönem içinde elden çıkarılan konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklar: Unvanı Satış Fiyatı Satış Tarihindeki Piyasa veya Borsa Değeri Peşin ve/veya Vadeli Satışına İlişkin Bilgi b.7) Cari dönem içinde satın alınan konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıklar: Unvanı Alış Fiyatı Alış Tarihindeki Piyasa veya Borsa Değeri Peşin ve/veya Vadeli Alıma İlişkin Bilgi 9. Diğer yatırımlara ilişkin açıklamalar: a) Grubun, birlikte kontrol edilen ortaklıklarla ilgili yerine getirmesi gereken taahhütleri diğer taahhütlerden ayrı olarak, grubun birlikte kontrol edilen ortaklıklarındaki sermaye taahhüdü veya diğer girişimcilerle birlikte sermaye taahhütleri içerisindeki payı ve birlikte kontrol edilen ortaklığının başka ortaklıklardaki sermaye taahhütlerine ilişkin grubun payı olarak belirtilir. b) Birlikte kontrol edilen ortaklıklara ilişkin bilgiler: Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Ana Ortaklık Özel Finans Kurumu Payı Grubun Payı Dönen Varlık Duran Varlık Uzun Vadeli Borç Gelir Gider Toplam c) Ana ortaklık özel finans kurumu niteliğinde olmadığı için konsolide mali tablo düzenlemeyen özel finans kurumu, konsolide mali tablo düzenleyen özel finans kurumlarının birlikte kontrol edilen ortaklığına ilişkin olarak hazırladığı bilgilere paralel olarak katıldığı birlikte kontrol edilen ortaklıklarıyla ilgili bilgileri konsolide olmayan mali tablolarında açıklar. d) Konsolide edilmemiş birlikte kontrol edilen ortaklığının konsolide edilmeme nedenleri ile ana ortaklık özel finans kurumunun konsolide olmayan mali tablolarında, birlikte kontrol edilen ortaklıklarının muhasebeleştirilmesinde kullanılan yöntem açıklanır. 10- Finansal kiralama alacaklarına ilişkin bilgiler (Net): a) Finansal kiralama yöntemiyle kullandırılan fonların kalan vadelerine göre gösterimi: Cari Dönem Önceki Dönem Brüt Net Brüt Net 1 Yıldan Az 1-4 Yıl Arası 4 Yıldan Fazla Toplam b) Finansal kiralama yöntemiyle kullandırılan fonlara ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Brüt Finansal Kiralama Alacağı Finansal Kiralamadan Kazanılmamış Finansal Gelirler (-) İptal Edilen Kiralama Tutarları (-) Net Finansal Kiralama Alacağı c) Yapılan finansal kiralama sözleşmeleri ile ilgili olarak, koşullu kira taksitlerinin belirlenmesinde kullanılan kriterler, varsa, yenileme veya satın alma opsiyonları için mevcut koşullar ve sözleşme tutarlarının güncelleştirilmesi ve kira sözleşmesinin getirdiği kısıtlamalar, temerrüde düşülüp düşülmediği, sözleşmenin yenilenip yenilenmediği, yenilendiyse yenilenme şartları, yenilenmenin kısıtlama yaratıp yaratmadığı gibi hususlar ve kira sözleşmesinde yer alan diğer önemli hükümlerle ilgili genel açıklamalar yapılır. 11. Muhtelif alacaklar kaleminde yer alan aktiflerin vadeli satışından doğan alacaklara ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıkların Satışından Gayrimenkul Satışından Diğer Varlıkların Satışından Toplam 12. Kâr payı ve gelir tahakkuk ve reeskontlarına ilişkin açıklamalar: a) Krediler kâr payı ve gelir tahakkuk ve reeskontlarına ilişkin bilgiler Kredi Kâr Payı. Gelir.Tahakkuk Reeskontları Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Kâr Payı Tahakkukları Kâr Payı Reeskontları Kredi Komisyon ve Diğer Gelirler Tahakkuk. Kredi Komisyon ve Diğer Gelirler Reeskont. Toplam b) Diğer kâr payı ve gelir reeskontlarına ilişkin bilgiler: Diğer Kâr Payı ve Gelir Reeskontları Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Alım Satım Amaçlı Menkul Değerlerin. Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler. Zorunlu Karşılıklar Gelir Reeskontları Türev Finansal Araçlar Reeskontları Kâr Payı ve Gelir Reeskontları Kur Gelir Reeskontları Diğer Toplam 13. Maddi duran varlıklara ilişkin bilgiler: (Net) Gayrimenkul Finansal Kiralama ile Edinilen MDV Araçlar Diğer MDV Toplam Önceki Dönem Sonu: Maliyet Birikmiş Amortisman (-) Net Defter Değeri Cari Dönem Sonu: Dönem Başı Net Defter Değeri İktisap Edilenler Elden Çıkarılanlar (-) Değer Düşüşü Amortisman Bedeli (-) Y.dışı İşt Kayn.Net Kur Farkları (-) Dönem Sonu Maliyet Dönem Sonu Birikmiş Amortisman (-) Kapanış Net Defter Değeri a) Münferit bir varlık için cari dönemde kaydedilmiş veya iptal edilmiş değer azalışının tutarı mali tabloların bütünü açısından önem teşkil etmekteyse; a.1) Değer azalışının kaydedilmesine veya iptal edilmesine yol açan olaylar ve şartları, a.2) Mali tablolarda kaydedilen veya iptal edilen değer azalışının tutarı, açıklanır. b) Cari dönemde kaydedilmiş veya iptal edilmiş olan ve her biri veya bazıları mali tabloların bütünü açısından önemli olmamakla birlikte toplamı mali tabloların bütünü açısından önemli olan değer düşüklükleri için ilgili varlık grupları itibarıyla ayrılan veya iptal edilen değer azalışı tutarları ile bunlara neden olan olay ve şartlar açıklanır. 14. Aşağıda yer alan bilgilerin, her maddi olmayan duran varlık türü için ayrıca belirtilmek suretiyle açıklanması gerekir. a) Faydalı ömür veya kullanılan amortisman oranları, b) Kullanılan amortisman yöntemleri, c) Dönem başı ve dönem sonundaki brüt defter değeri ile birikmiş amortisman tutarları, d) Dönem başı ve dönem sonu arasında aşağıda belirtilen bilgileri içeren hareket tablosu hazırlanır: Cari Dönem Dönem Başı Bünyede Dahili Olarak Oluşturulan Tutarlar Birleşme, Devir ve İktisaplardan Kaynaklanan İlaveler Kullanım Dışı Bırakılanlar ve Satışlar Değer Artışı veya Düşüşü Nedeniyle Değerleme Fonuna Kaydedilen Tutarlar Gelir Tablosuna Kaydedilmiş Olan Değer Azalışları Gelir Tablosundan İptal Edilen Değer Azalışları Amortisman Gideri (-) Yurtdışı İştiraklerden Kaynaklanan Net Kur Farkları Defter Değerinde Meydana Gelen Diğer Değişiklikler Dönem Sonu e) Mali tabloların bütünü açısından önem arz eden bir maddi olmayan duran varlık bulunması durumunda, bunun defter değeri, tanımı ve kalan amortisman süresi belirtilir. f) Varsa devlet teşvikleri kapsamında edinilen ve ilk muhasebeleştirmede rayiç değeri ile kaydedilmiş olan maddi olmayan duran varlıklar için aşağıdaki tabloda yer alan hususlara ilişkin bilgi verilir: Cari Dönem İlk Kayda Alım Tarihindeki Rayiç Değer Tutarı Defter Değeri g) Devlet teşvikleri kapsamında edinilen ve ilk muhasebeleştirmede rayiç değeri ile kaydedilmiş olan maddi olmayan duran varlıkların ilk kayıt tarihinden sonraki değerlemelerinin hangi yönteme göre yapıldığı belirtilmelidir. h) Kullanımında herhangi bir kısıtlama bulunan veya rehnedilen maddi olmayan duran varlıkların defter değeri belirtilir. ı) Maddi olmayan duran varlık edinimi için verilmiş olan taahhütlerin tutarı belirtilir. j) Yeniden değerlemeye tabi tutulan maddi olmayan duran varlıklar için varlık türü bazında aşağıdaki açıklamalar yapılmalıdır: Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Maddi Olmayan Duran Varlıklar Düzeltme Tarihi Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Varlıkların Defter Değeri Yeniden Değerleme Yapılmaması Halinde Oluşacak Defter Değeri Dönem Başı Değerleme Fonu Tutarı Dönem Sonu Değerleme Fonu Tutarı k) Varsa, dönem içinde gider kaydedilen araştırma geliştirme giderlerinin toplam tutarı açıklanır. l) Mali tabloları konsolide edilen ortaklıklardan dolayı ortaya çıkan pozitif veya negatif konsolidasyon şerefiyesi ortaklık bazında açıklanır. m) Şerefiyeye ilişkin bilgiler: Cari Dönem Konsolidasyon Şerefiyesi Maddi Duran Varlıklardan Maddi Olmayan Duran Varlıklardan Parasal Olmayan Varlıklardan Birleşme ve Devirlerden Kaynaklanan Şerefiye Maddi Duran Varlıklardan Maddi Olmayan Duran Varlıklardan Parasal Olmayan Varlıklardan n) Şerefiyenin defter değerinin dönem başı, dönem sonu bakiyesi ve dönem içi hareketleri ile birlikte aşağıdaki bilgiler açıklanır: Cari Dönem Dönem Başındaki Brüt Değer Birikmiş Amortisman (-) Değer Düşüş Karşılığı (-) Dönem İçi Hareketler: İlave Şerefiye Varlık ve Yükümlülüklerin Değerindeki Değişikliklerden Kaynaklanan Düzeltmeler Dönem İçinde Bir Faaliyetin Durdurulması veya Bir Varlığın Tamamen/Kısmen Elden Çıkarılması Nedeniyle Kayıttan Silinen Şerefiye Tutarı (-) Amortisman (-) Değer Düşüş Karşılığı (-) İptal Edilen Değer Düşüş Karşılığı (-)* Defter Değerinde Meydana Gelen Diğer Değişiklikler Dönem Sonundaki Brüt Değer Birikmiş Amortisman (-) Değer Düşüş Karşılığı (-) * Bu bilgilere ilave olarak Varlıklardaki Değer Azalışının Muhasebeleştirilmesi Standardında belirtilen şerefiyenin değer kaybetmesine ilişkin bilgiler açıklanır. o) Negatif şerefiyenin defter değerinin dönem başı, dönem sonu bakiyesi ve dönem içi hareketleri ile birlikte aşağıdaki bilgiler gösterilir: Cari Dönem Dönem Başındaki Brüt Değer Gelir Olarak Kaydedilen Birikmiş Negatif Şerefiye Dönem İçi Hareketler: İlave Negatif Şerefiye Varlık ve Yükümlülüklerin Değerindeki Değişiklik veya Düzeltmeler Dönem İçinde Bir Faaliyetin Durdurulması veya Bir Varlığın Tamamen/Kısmen Elden Çıkarılması Nedeniyle Kayıttan Silinen Negatif Şerefiye Tutarı (-) Gelir Olarak Yazılan Negatif Şerefiye* Defter Değerinde Meydana Gelen Diğer Değişiklikler Dönem Sonundaki Brüt Değer Gelir Olarak Kaydedilmiş Birikmiş Negatif Şerefiye *Banka Birleşme ve Devirleri ile Bankalarca İktisap Edilen Ortaklıkların Muhasebeleştirilmesi Standardının 16 ncı maddesine istinaden gelir kaydedilen kısım ayrıca gösterilir. 15. Ertelenmiş vergi aktifine ilişkin bilgiler: a) İndirilebilir geçici farklar, mali zarar ve vergi indirim ve istisnaları itibarıyla, bilançoya yansıtılan ertelenmiş vergi aktifi tutarı açıklanır. b) Önceki dönemlerde üzerinden ertelenmiş vergi aktifi hesaplanmamış ve bilançoya yansıtılmamış indirilebilir geçici farklar ile varsa bunların geçerliliklerinin son bulduğu tarih, mali zararlar ve vergi indirim ve istisnaları açıklanır. c) Ertelenmiş vergiler için ayrılan değer düşüş karşılıkları ile değer düşüş karşılıklarının iptal edilmesinden kaynaklanan ertelenmiş vergi aktifleri açıklanır. 16. Diğer aktiflere ilişkin bilgiler: a) Peşin ödenen gider, vergi ve benzeri işlemlere ilişkin bilgiler ilaveten ayrıca açıklanır. b) Bilançonun diğer aktifler kalemi, bilanço dışı taahhütler hariç bilanço toplamının % 10’unu aşıyor ise bunların en az %20’sini oluşturan alt hesapların isim ve tutarları açıklanır. BEŞİNCİ BÖLÜM Pasif Kalemlere İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Pasif kalemlere ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar Madde 36- Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide bilançonun pasif kalemlerine ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanır: 1.a) Toplanan fonların vade yapısına ilişkin bilgiler: a.1) Cari Dönem: Vadesiz 1 Ay 3 Ay 6 Ay 9 Ay 1 Yıl 1 Yıl ve Üstü I. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP II. Katılma Hesapları Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP - III. Özel Cari Hesap Diğer-TP Resmi Kuruluşlar Ticari Kuruluşlar Diğer Kuruluşlar Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları T.C..Merkez Bankası Yurtiçi Bankalar Yurtdışı Bankalar Özel Finans Kurumu Diğer III. Katılma Hesapları-TP Resmi Kuruluşlar - Ticari Kuruluşlar Diğer Kuruluşlar - Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları - V. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP VI. Katılma Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP - VII. Özel Cari Hesaplar DiğerYP Yurtiçinde Yer. Tüzel Yurtdışında Yer. Tüzel Bankalar ve Özel Finans Kurumları T.C..Merkez Bankası Yurtiçi Bankalar Yurtdışı Bankalar Özel Finans Kurumu Diğer VIII. Katılma Hesapları Diğer- YP Resmi Kuruluşlar - Ticari Kuruluşlar - Diğer Kuruluşlar - Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları - IX.Kıymetli Maden DH X. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları TP - Yurtiçinde Yer. K. Yurtdışında Yer.K XI. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları-YP Yurtiçinde Yer. K. Yurtdışında Yer.K Toplam (I+II+…..+IX+X+XI) a.2) Önceki Dönem: Vadesiz 1 Ay 3 Ay 6 Ay 9 Ay 1 Yıl 1 Yıl ve Üstü I. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP II. Katılma Hesapları Gerçek Kişi Ticari Olmayan-TP - III. Özel Cari Hesap Diğer-TP Resmi Kuruluşlar Ticari Kuruluşlar Diğer Kuruluşlar Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları T.C..Merkez Bankası Yurtiçi Bankalar Yurtdışı Bankalar Özel Finans Kurumu Diğer III. Katılma Hesapları Diğer-TP Resmi Kuruluşlar - Ticari Kuruluşlar Diğer Kuruluşlar - Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları - V. Özel Cari Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP VI. Katılma Hesabı Gerçek Kişi Ticari Olmayan YP - VII. Özel Cari Hesaplar DiğerYP Yurtiçinde Yer. Tüzel Yurtdışında Yer. Tüzel Bankalar ve Özel Finans Kurumları T.C..Merkez Bankası Yurtiçi Bankalar Yurtdışı Bankalar Özel Finans Kurumu Diğer VIII. Katılma Hesapları DiğerYP Resmi Kuruluşlar - Ticari Kuruluşlar - Diğer Kuruluşlar - Ticari ve Diğer Kuruluşlar Bankalar ve Özel Finans Kurumları - IX.Kıymetli Maden DH X. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları TP - Yurtiçinde Yer. K. Yurtdışında Yer.K XI. Katılma Hesapları Özel Fon Havuzları-YP Yurtiçinde Yer. K. Yurtdışında Yer.K Toplam (I+II+…..+IX+X+XI) b.1) Güvence Fonu kapsamında bulunan ve güvence limitini aşan gerçek kişilerin ticari işlemlere konu olmayan özel cari ve katılma hesaplarına ilişkin bilgiler: Güvence Fonu Kapsamında Bulunan Güvence Limitini Aşan Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Gerçek Kişilerin Ticari İşlemlere Konu Olmayan Özel Cari ve Katılma Hesapları Türk Parası Cinsinden Hesaplar Yabancı Para Cinsinden Hesaplar Yurtdışı Şubelerde Bulunan Yabancı Mercilerin Sigortasına Tabi Hesaplar Kıyı Bnk.Blg. Şubelerde Bulunan Yabancı Merci. Sigorta Tabi Hesap b.2) Merkezi yurtdışında bulunan özel finans kurumunun Türkiye’deki şubesinde bulunan gerçek kişilerin ticari işlemlere konu olmayan özel cari ve katılma hesapları, merkezin bulunduğu ülkede sigorta kapsamında ise bu açıklanmalıdır. b.3) Güvence Fonu kapsamında bulunmayan gerçek kişilerin özel cari ve katılma hesapları: Cari Dönem Önceki Dönem Yurtdışı Şubelerde Bulunan Gerçek Kişilerin Özel Cari ve Katılma Hesapları Kıyı Bankacılığı Bölgelerindeki Şubelerde Bulunan Gerçek Kişilerin Özel Cari ve Katılma Hesapları 2.a) Alınan kredilere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Kısa Vadeli Orta ve Uzun Vadeli Toplam b) Özel finans kurumunun yükümlülüklerinin yoğunlaştığı alanlara ilişkin ilave açıklamalar da yapılır. Yükümlülüklerin yoğunlaşmasının açıklanması fon sağlayan müşteriler veya sektör grupları veya diğer risk yoğunlaşmasına ilişkin kriterler esas alınarak yapılır. 3. İhraç edilen menkul değerlere ilişkin açıklama yapılır. 4. Muhtelif borçlara ilişkin açıklamalar: Cari Dönem Önceki Dönem Alınan Nakdi Teminatların Tutarı Ayrıca, alınan nakdi teminatların niteliği açıklanır. 5. Bilançonun diğer yabancı kaynaklar kalemi, bilanço dışı taahhütler hariç bilanço toplamının %10’unu aşıyorsa, bunların en az %20’sini oluşturan alt hesapların isim ve tutarları açıklanır. 6. Ödenecek vergi, resim, harç ve primlere ilişkin açıklamalar: a) Vergilere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Ödenecek Kurumlar Vergisi Menkul Sermaye İradı Vergisi Gayrimenkul Sermaye İradı Vergisi BSMV Kambiyo Muameleleri Vergisi Ödenecek Katma Değer Vergisi Diğer Toplam b) Primlere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Sosyal Sigorta Primleri-Personel Sosyal Sigorta Primleri-İşveren İşsizlik Sigortası-Personel İşsizlik Sigortası–İşveren Diğer Toplam 7.a) Finansal kiralama sözleşmelerinde kira taksitlerinin belirlenmesinde kullanılan kriterler, yenileme ve satın alma opsiyonları ile sözleşmede yer alan kısıtlamalar hususlarında özel finans kurumuna önemli yükümlülükler getiren hükümlerle ilgili genel açıklamalar. b) Sözleşme değişikliklerine ve bu değişikliklerin özel finans kurumuna getirdiği yeni yükümlülüklere ilişkin detaylı açıklama. c) Finansal kiralama işlemlerinden doğan yükümlülüklere ilişkin açıklamalar: Cari Dönem Önceki Dönem Brüt Net Brüt Net 1 Yıldan Az 1-4 Yıl Arası 4 Yıldan Fazla Toplam d) Finansal kiralamaya ilişkin açıklama ve dipnotlar, faaliyet kiralaması için de yapılır. e) Satış ve geri kiralama işlemlerinde kiracı ve kiralayanın, sözleşme koşullarına ve sözleşmenin özellikli maddelerine ilişkin açıklamalar yapılır. 8. Kâr payı ve gider reeskontlarına ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Katılma Hesapları Kâr Payı Reeskontları Kullanılan Kredi Kâr Payı Reeskontları Türev Finansal Araçlar Reeskontları Kâr Payı Gider Reeskontları Kur Gider Reeskontları Diğer Kâr Payı ve Gider Reeskontları Toplam 9. Karşılıklara ve sermaye benzeri kredilere ilişkin açıklamalar: a) Genel karşılıklara ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Genel Karşılıklar I. Grup Kredi ve Alacaklar İçin Ayrılanlar II. Grup Kredi ve Alacaklar İçin Ayrılanlar Gayrinakdi Krediler İçin Ayrılanlar Diğer b) Kıdem ve ihbar tazminatlarına ilişkin yükümlülükler: 5 ÖD 4 ÖD 3 ÖD 2 ÖD Önceki D. Cari D. Fiili Kıdem ve İhbar Tazminatı Ödemesi Kıdem ve İhbar Tazminatı Yükümlülüğü Fiili Ödeme Oranı Kıdem ve İhbar Tazminatı Karşılığı Oranı Muhtemel Kıdem ve İhbar Tazminatı Y. K. c) Emeklilik haklarından doğan yükümlülükler: d) Karşılıkların niteliği, beklenen ödemenin zamanlaması ve miktarı belirsizliklere işaret edilerek açıklanır. e) Dövize endeksli krediler kur farkı karşılıkları açıklanır. f) Teslim tarihine göre muhasebeleştirme değer düşüş karşılığı açıklanır. g) Tazmin edilmemiş ve nakde dönüşmemiş gayrinakdi krediler özel karşılıkları açıklanır. h) Diğer karşılıklara ilişkin aşağıdaki bilgiler açıklanır: h.1) Muhtemel riskler için ayrılan serbest karşılıklara ilişkin aşağıdaki bilgiler açıklanır. Cari Dönem Önceki Dönem Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılıklar Katılma Hesaplarından Diğer h.2) Diğer karşılıkların, karşılıklar toplamının %10’unu aşması halinde aşıma sebep olan kalemler ve tutarlar açıklanır. ı) Özel finans kurumunun kullandığı sermaye benzeri kredilerin sayısı, vadesi, kâr payı oranı, kredinin temin edildiği kuruluş ve varsa, hisse senedine dönüştürme opsiyonuna ilişkin detaylı açıklamalar yapılır. j) Sermaye benzeri kredilere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Yurtiçi Banka ve Özel Finans Kurumlarından Yurtiçi Diğer Kuruluşlardan Yurtdışı Bankalardan Yurtdışı Diğer Kuruluşlardan Toplam 10. Özkaynaklara ilişkin bilgiler: a) Ödenmiş sermayenin gösterimi: Cari Dönem Önceki Dönem Hisse Senedi Karşılığı İmtiyazlı Hisse Senedi Karşılığı b) Ödenmiş sermaye tutarı,özel finans kurumunda kayıtlı sermaye sisteminin uygulanıp uygulanmadığı hususunun açıklanması ve bu sistem uygulanıyor ise kayıtlı sermaye tavanı. Sermaye Sistemi Ödenmiş Sermaye Tavan c) Cari dönem içinde yapılan sermaye artırımları ve kaynakları ile arttırılan sermaye payına ilişkin diğer bilgiler. Artırım Tarihi Artırım Tutarı Nakit Yedekler YDDAF d) Cari dönem içinde yeniden değerleme fonlarından sermayeye ilave edilen kısma ilişkin bilgiler: Duran Varlıklar D. Art. İştirakler D. Art. Gayrimenkul Satış Kârı İştirak Satış Kârı Özel Maliyet Bedeli YDF e) Son mali yılın ve onu takip eden ara dönemin sonuna kadar olan sermaye taahhütleri, bu taahhütlerin genel amacı ve bu taahhütler için gerekli tahmini kaynaklar belirtilir. f) Grubun gelirleri, kârlılığı ve likiditesine ilişkin geçmiş dönem göstergeleri ile bu göstergelerdeki belirsizlikler dikkate alınarak yapılacak öngörülerin, özel finans kurumunun özkaynakları üzerindeki tahmini etkileri açıklanır. g) Sermayeyi temsil eden hisse senetlerine tanınan imtiyazlara ilişkin özet bilgiler verilir. 11.a) Hisse senedi ihraç primleri, hisseler ve sermaye araçları: Cari Dönem Önceki Dönem Hisse Senedi Sayısı (Bin) İmtiyazlı Hisse Senedi Hisse Senedi İhraç Primi Hisse Senedi İptal Kârı Diğer Sermaye Araçları Toplam Hisse Senedi İhracı 12.a) Menkul değerler değer artış fonuna ilişkin açıklamalar: a.1) Menkul değerler değer artış fonuna ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP. YP TP. YP İştirakler ve Bağlı Ortaklıklardan Satılmaya Hazır MD’den Toplam a.2) Menkul değerler değer artış fonuna ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Menkul Değerler Değer Artış Fonunun Yabancı P. Menkul Değerlere Ait Olan Bölümü Yukarıdaki Tutarın Yabancı Para İştirakler, Bağlı Ortaklıklar, Satılmaya Hazır Menkul Değer Niteliğindeki Hisse Senetlerine İlişkin Kur Artışlarını İçeren Kısmı b) Yabancı para iştirakler, bağlı ortaklıklar, satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerine ilişkin kur artışlarının mali tablolardaki gösterim şekline ilişkin bilgiler belirtilir. Pasifi Oluşturan Kalemler Değer Artış Tutarı Döviz Kuru Kıymetli Maden Diğer c) Özel finans kurumu, Kur Değişim Etkilerinin Muhasebeleştirilmesi esaslarını ilk kez uyguladığı zaman, ilgili tutarın saptanamadığı durumlar hariç olmak üzere, geçmiş dönemlerden gelen ve özkaynaklara dahil edilmiş birikmiş kur farkı tutarını ayrıca bir kalem olarak göstermeli ve açıklamalıdır. 13. Yeniden değerleme fonuna ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem TP YP TP YP Menkuller Gayrimenkuller Sermayeye Eklenecek İştirak ve Bağlı Ortak. Hisse. İle Gayrimenk.Satış Kazanç Özel Maliyet Bedelleri Yeniden Değerleme Fonu Toplam 14. Yeniden değerleme değer artışına ilişkin bilgiler unsurları itibarıyla açıklanır. 15. Yasal yedeklere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem I. Tertip Kanuni Yedek Akçe II. Tertip Kanuni Yedek Akçe Özel Kanunlar Gereği Ayrılan Yedek Akçeler Toplam 16. Olağanüstü yedeklere ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Genel Kurul Kararı Uyarınca Ayrılan Yedek Akçe Dağıtılmamış Kârlar Birikmiş Zararlar (-) Yabancı Para Sermaye Kur Farkı Toplam 17. a) Azınlık haklarına ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Dönem Başı Bakiye Bağlı Ortaklıkların Net Kâr Payı Önceki Dönem Temettüsü Dönem Sonu Bakiye b) Sermayede ve/veya oy hakkında %10 ve bunun üzerinde paya sahip kişi ve kuruluşlara ilişkin açıklamalar: Ad Soyad/Ticari Unvanı Pay Tutarları Pay Oranları Ödenmiş Paylar Ödenmemiş Paylar ALTINCI BÖLÜM Gelir Tablosuna İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Gelir tablosuna ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar Madde 37 - Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide gelir tablosu kalemlerine ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanır. Her bölüme ya da kaleme ilişkin önceki dönemlere ait temel bir hatanın iç denetim, bağımsız denetim, yerinde denetim, gözetim aşamalarından hangisinde tespit edildiği, düzeltilmiş miktarı, dağıtılmamış kâr tutarının açılış kayıtları ayarlanarak belirtilmelidir. Yerinde denetimde ve gözetimde tespit edilen hata ve yanlışlıkların mevcut olup olmadığı, mevcut ise düzeltilip düzeltilmediği belirtilmelidir. Sözkonusu hata tutarının rakamsal olarak ifade edilemeyeceği durumlar hariç olmak üzere, karşılaştırmalı bilgi sunulmalıdır. Özel finans kurumları, temel hatanın niteliğini, cari dönem ve her bir önceki dönem için yapılan düzeltmenin tutarını, karşılaştırmalı bilgi sunulan dönemlere ilişkin yapılan düzeltmenin tutarını, hata tutarının rakamsal olarak ifade edilemeyeceği durumlar hariç karşılaştırmalı bilginin yenilenerek gösterilmesini açıklamak durumundadırlar. Temel bir hatanın düzeltilmiş tutarı, cari dönem net kâr/zararının belirlenmesinde dikkate alınmalı ve veriler, bir önceki dönem mali tablolarında açıklandığı şekilde karşılaştırmalı olarak sunulmalıdır. Dönem Net Kâr/Zararı, Temel Hatalar ve Muhasebe Politikalarında Yapılan Değişikliklerin Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine uygun olarak hazırlanan oluşabilecek ilave muhtemel bilgiler de, rakamsal olarak ifade edilemeyecek durumlar haricinde sunulmalıdır. Mali tablo kalemlerine ilişkin olarak yapılan bir tahmindeki değişikliğin etkisi tahmin için önceden kullanılan aynı gelir tablosu sınıflandırmasında yer alır. Cari dönemde maddi bir etkiye sahip olan veya izleyen dönemlerde sahip olması beklenen muhasebe tahminlerindeki değişikliklerin niteliği ve tutarı açıklanır. Sözkonusu değişiklik, rakamsal olarak ifade edilemiyorsa bu husus da açıklanmalıdır. Gelir tablosunda yer alan diğer kalemlerin, grup toplamının %10’unu aşması halinde bu kalemlerin en az %20’sini oluşturan alt hesaplar gösterilir. 1. İştirak ve bağlı ortaklıklardan alınan kâr payına ilişkin bilgiler : Cari Dönem Önceki Dönem İştirak ve Bağlı Ortaklıklardan Alınan Kar Payları 2.a) İştirakler ve bağlı ortaklıklara verilen kar payı giderlerine ilişkin bilgiler : Cari Dönem Önceki Dönem İştirak ve Bağlı Ortaklıklara Verilen Kar Payları b) Katılma hesaplarına ödenen kar paylarının vade yapısına göre gösterimi: Katılma Hesapları Toplam Hesap Adı 1 Ay 3 Ay 6 Ay 9 Ay 1 Yıl 1 Yıldan Uzun Türk Parası Bankalar ve Özel Finans Kurumları Katılma Hs. Gerçek Kişilerin Ticari Olmayan Katılma Hs. Resmi Kuruluşlar Katılma Hs. Ticari Kuruluşlar Katılma Hs. Diğer Kuruluşlar Katılma Hs o Toplam Yabancı Para Bankalar ve Özel Finans Kurumları Katılma Hs. Gerçek Kişilerin Ticari Olmayan Katılma Hs. Resmi Kuruluşlar Katılma Hs. Ticari Kuruluşlar Katılma Hs. Diğer Kuruluşlar Katılma Hs o .Kıymetli Maden Depo Toplam Genel Toplam 3. Diğer faaliyet gelirlerine ilişkin bilgiler: Olağandışı hususları ve yeni gelişmeleri içeren ve özel finans kurumunun gelirlerini önemli ölçüde etkileyen faktörlerle ilgili bilgiler, gelirlerin etkilenme boyutu da belirtilerek açıklanır. Olağandışı kalemlerden kaynaklanan gelirlerin niteliği ve miktarı ayrı ayrı açıklanır. 4. Özel finans kurumlarının kredi ve diğer alacaklarına ilişkin karşılık giderleri: Cari Dönem Önceki Dönem Kredi ve Diğer Alacaklara İlişkin Özel Karşılıklar III. Grup Kredi ve Alacaklardan IV. Grup Kredi ve Alacaklardan V. Grup Kredi ve Alacaklardan Tahsili Şüpheli Ücret, Komisyon Ve Diğer Alacaklardan Genel Karşılık Giderleri Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılık Giderleri Dövize Endeksli Krediler Kur Farkı Giderleri Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Satılmaya Hazır Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı Giderleri İştirakler Bağlı Ortaklıklar Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Diğer Toplam 5.a) Diğer faaliyet giderlerine ilişkin bilgiler : Cari Dönem Önceki Dönem Personel Giderleri Kıdem ve İhbar Tazminatı Karşılığı Maddi Duran Varlık Amortisman Giderleri Maddi Olmayan Duran Varlık Amortisman Giderleri Diğer İşletme Giderleri Bakım ve Onarım Giderleri Reklam ve İlan Giderleri Diğer Giderler Aktiflerin Satışından Doğan Zararlar Faaliyet Kiralaması Giderleri Diğer Toplam b) Olağandışı kalemlerden kaynaklanan giderlerin niteliği ve miktarı ayrı ayrı açıklanmalıdır. Cari dönemdeki olağanüstü kalemlere ilişkin vergi gideri ayrı olarak gösterilir. c.1) Şerefiye amortismanının dahil edildiği gelir tablosu kalemi belirtilir. c.2) Varsa, negatif şerefiyenin Banka Birleşme ve Devirleri ile Bankalarca İktisap Edilen Ortaklıkların Muhasebeleştirilmesi Standardının 16 ncı maddesinde yer alan esaslara uygun olarak belirlendiği, gelecekte oluşması beklenen zarar ve giderlerin zamanı ve tutarı, negatif şerefiyenin gelir olarak kaydedileceği dönemler ve gelir tablosunda kaydedildiği gelir tablosu kalemleri belirtilir. 6.a) Bağlı ortaklık ve iştiraklerden elde edilen gelir ve giderler: Cari dönem Önceki dönem Bağlı Ortaklıklara İlişkin Kâr ve Zarar (+/-) İştiraklere İlişkin Kâr ve Zarar (+/-) b) Özsermaye yönteminin kullanıldığı iştiraklerdeki yatırımlardan doğan kâr ya da zarardaki pay, gelir tablosunda ayrı bir kalem olarak açıklanır. c) Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubundaki gerçek ve tüzel kişilerle yapılan işlemlerden kaynaklanan kâr ve zarara ilişkin bilgiler: 7. Vergi karşılığına ilişkin açıklamalar: a) Hesaplanan cari vergi geliri ya da gideri ile ertelenmiş vergi geliri ya da gideri ayrı ayrı açıklanır. b) Geçici farkların oluşmasından veya kapanmasından kaynaklanan ertelenmiş vergi geliri ya da gideri açıklanır. c) Geçici fark, mali zarar ve vergi indirim ve istisnaları itibarıyla gelir tablosuna yansıtılan ertelenmiş vergi geliri ya da gideri açıklanır. 8. Konsolidasyon dışı kalan bağlı ortaklık ve iştiraklerin kâr/zararına ilişkin bilgiler: Konsolidasyon Dışı Kalan Bağlı Ortaklık ve İştirakler Cari Dönem Kâr/Zararı Önceki Dönem Kâr/Zararı 9. Net dönem kâr ve zararına ilişkin açıklamalar: a) Olağan bankacılık işlemlerinden kaynaklanan gelir ve gider kalemlerinin niteliği, boyutu ve tekrarlanma oranının açıklanması özel finans kurumunun dönem içindeki performansının anlaşılması için gerekli ise, bu kalemlerin niteliği ve tutarı açıklanır. b) Mali tablo kalemlerine ilişkin olarak yapılan bir tahmindeki değişikliğin kâr/zarara etkisi, daha sonraki dönemleri de etkilemesi olasılığı varsa, o dönemleri de kapsayacak şekilde belirtilir. c) Azınlık haklarına ait kâr/zarar : Cari Dönem Önceki Dönem Azınlık Haklarına Ait Kâr/Zarar 10. Cari dönemde önemli etkide bulunan veya takip eden dönemlerde önemli etkide bulanacağı beklenen muhasebe tahminindeki bir değişikliğin niteliği ve tutarı açıklanmalıdır. Sözkonusu değişiklik tutarının rakamsal olarak ifade edilemediği durumlarda bu husus açıklanmalıdır. YEDİNCİ BÖLÜM Nazım Hesaplara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Nazım hesaplara ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar Madde 38 - Nazım hesaplara ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanır. 1.a) Özel finans kurumu aşağıda belirtilen hususların toplam tutarlarını diğer şarta bağlı yükümlülüklerden ayrı olarak açıklar: a.1) Özel finans kurumunun birlikte kontrol edilen ortaklığıyla ilgili şarta bağlı hususlar ve diğer girişimcilerle birlikte şarta bağlı yükümlülüklerdeki payı, a.2) Birlikte kontrol edilen ortaklığın kendi şarta bağlı yükümlülüklerine ilişkin payı, a.3) Özel finans kurumunun birlikte kontrol edilen ortaklığındaki diğer girişimcilerin yükümlülüklerinden sorumlu olmasından kaynaklanan şarta bağlı yükümlülükleri. b) Şarta bağlı varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi, mali tablolarda belirtilmesi ya da belirtilmemesi kararı şarta bağlı olayın gerçekleşme olasılığı gözönünde bulundurularak verilir. b.1) Şarta bağlı varlık için; şartın gerçekleşme olasılığı kesine yakınsa bu varlık muhasebeleştirilir, şartın gerçekleşme olasılığı fazla ise bu varlık burada açıklanır, b.2) Şarta bağlı yükümlülük için şartın gerçekleşme olasılığı fazla ise ve güvenilir olarak ölçülebiliyorsa karşılık ayrılır, güvenilir olarak ölçülemiyorsa bu yükümlülük dipnotlarda açıklanır. Şarta bağlı yükümlülük için, şartın gerçekleşme olasılığı yoksa veya az ise bu yükümlülük dipnotlarda açıklanır. Bu kapsamda dipnotlarda şarta bağlı yükümlülük ve varlıklara ilişkin aşağıdaki hususlar belirtilir: 1) Şarta bağlı yükümlülük ya da varlığa ilişkin şartın gerçekleşmesi durumunda finansal etkinin tahmin edilmesi, 2) Beklenen şarta bağlı kayıp veya kazançların bilinmekte ise gerçekleşme tarihi. 2. Türev finansal araçlara ilişkin bilgiler: Riskten korunma amaçlı türev işlem yapılması durumunda, işlemin hangi amaçla yapıldığı, kullanılan finansal aracın ne olduğu tutarlarıyla birlikte açıklanır. Vadeli işlemler ile ilgili olarak özel finans kurumları tarafından; ayrı ayrı vadeli işlem sözleşmesi cinsi bazında, ilgili miktarlar da belirtilmek suretiyle sözleşmelerin cinsi, yapılış amacı, riskin niteliği, risk yönetim stratejisi, riske karşı korunma ilişkisi, özel finans kurumunun mali durumuna muhtemel etkileri, nakit akımının zamanı, önceden gerçekleşeceği tahmin edilen ve bu tahmine dayanılarak muhasebeleştirilen, ancak gerçekleşmeyeceği anlaşılan işlemlerin gerçekleşmemesinin nedenleri, sözleşmeler nedeniyle cari dönemde gelir tablosu ile ilişkilendirilmeyen gelir ve giderler hakkında bilgi verilmesi gerekir. 3. Bilanço dışı yükümlülüklere ilişkin açıklama: a) Gayri kabili rücu nitelikteki kredi taahhütlerinin türü ve miktarı. b) Aşağıdakiler dahil bilanço dışı kalemlerden kaynaklanan muhtemel zararların ve taahhütlerin yapısı ve tutarı. b.1) Garantileri, özel finans kurumu aval ve kabulleri ve mali garanti yerine geçen teminatlar ve diğer akreditifler dahil gayrinakdi krediler. b.2) Kesin teminatlar, geçici teminatlar, kefaletler ve benzeri işlemler. 4. Özel finans kurumu, bilanço dışı yükümlülüklerinin özellikle yoğunlaştığı alanlar varsa bunları belirtir. Bu açıklamalar özel finans kurumunun durumuna göre coğrafi bölge, müşteri veya sektör bazında yapılabilir. Coğrafi bölge ayrımı yurtiçi, yurtdışındaki değişik ülke grupları veya yurtiçindeki bölgelere göre yapılabilir. Müşteriler, kamu kurum ve kuruluşları, ticari, sanayi ve hizmet işletmeleri şeklinde sınıflandırılabilir. 5.a) Gayrinakdi kredilerin toplam tutarı: Cari Dönem Önceki Dönem Nakit Kredi Teminine Yönelik Olarak Açılan Gayrinakdi Krediler Bir Yıl veya Daha Az Süreli Asıl Vadeli Bir Yıldan Daha Uzun Süreli Asıl Vadeli Diğer Gayrinakdi Krediler Toplam b) Maddi duran varlık üzerindeki rehin, ipotek ve varsa diğer kısıtlamalar, maddi duran varlık için inşaat sırasında yapılan harcamaların tutarı, maddi duran varlık alımı için verilen taahhütler açıklanır. 6. Başkaları nam ve hesabına verilen hizmetlere ilişkin açıklamalar: Özel finans kurumlarının gerçek ve tüzel kişiler, vakıflar, emeklilik sigortası fonları ve diğer kurumlar adına saklama veya plasmanda bulunma gibi faaliyetlerinin varlığı halinde önemlilik ilkesine göre, bu faaliyetler açıklanır. 7. Özel finans kurumlarının uluslararası derecelendirme kuruluşlarına yaptırmış oldukları derecelendirmeye ilişkin özet bilgiler verilir. 8.a)Gayrinakdi krediler hesabı içinde sektör bazında risk yoğunlaşması hakkında bilgi: Cari Dönem Önceki Dönem TP (%) YP (%) TP (%) YP (%) Tarım Çiftçilik ve Hayvancılık Ormancılık Balıkçılık Sanayi Madencilik ve Taşocakçılığı İmalat Sanayi Elektrik, Gaz, Su İnşaat Hizmetler Toptan ve Perakende Ticaret Otel ve Lokanta Hizmetleri Ulaştırma ve Haberleşme Mali Kuruluşlar Gayrimenkul ve Kiralama Hizm. Serbest Meslek Hizmetleri Eğitim Hizmetleri Sağlık ve Sosyal Hizmetler Diğer Toplam b) I ve II’nci grupta sınıflandırılan gayrinakdi kredilere ilişkin bilgiler : I inci Grup II nci Grup TP YP TP YP Gayrinakdi Krediler Teminat Mektupları Aval ve Kabul Kredileri Akreditifler Cirolar Menkul Kıymet İhracında Satın Alma Garantilerimizden Diğer Garanti ve Kefaletler SEKİZİNCİ BÖLÜM Özkaynak Değişim Tablosuna İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Özkaynak değişim tablosuna ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 39- Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide özkaynak değişim tablosuna ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanmalıdır. 1. Cari dönemde Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardının uygulanması sebebiyle yapılan düzeltmelere ilişkin bilgiler: a) Satılmaya hazır finansal varlıkların yeniden değerlenmesinden sonra meydana gelen artış: Riskten korunma ile ilgili varlıklar dışında kalan satılmaya hazır yatırımların rayiç değerle yeniden ölçülmesinden kaynaklanan kazanç ya da kayıp özkaynağa kaydedilmişse cari dönemde kaydedilen tutar gösterilir. b) Nakit akış riskinden korunma kalemlerinde meydana gelen artışlara ilişkin bilgiler: b.1) Dönem başı ve dönem sonunda mutabakat yapılarak sunulur. b.2) Nakit akış riskinden korunmalarda, riskten korunma aracı olarak belirlenmiş bir türev ve türev olmayan finansal varlık ve yükümlülüğe ait kazanç ya da kayıp, özkaynağa kaydedilmişse cari dönemde kaydedilen tutar dipnotlarda açıklanır. c) Kur farklarının dönem başı ve dönem sonundaki tutarlarına ilişkin mutabakat açıklanır. 2. Cari dönemde Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi Standardının uygulanması sebebiyle yapılan düzeltmelere ilişkin bilgiler: a) Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin bilgiler: Satılmaya hazır finansal varlıkların (riskten korunma ile ilgili varlıklar dışında kalanlar) rayiç değerde yeniden ölçülmesinden kaynaklanan ve özkaynağa kaydedilen kazanç ya da kayıplardan net kâr/zarar hesabına aktarılan tutarlar gösterilir. b) Nakit akış riskinden korunmaya ilişkin bilgiler: Nakit akış riskinden korunmalarda, riskten korunma aracı olarak belirlenmiş bir finansal varlık ve yükümlülüğe ait kazanç ya da kayıp, özkaynağa kaydedilmişse özkaynaktan alınarak net kâr/zarar hesabına kaydedilen tutar açıklanır. 3. Temettüye ilişkin bilgiler: a) Bilanço tarihinden sonra ancak mali tabloların ilanından önce bildirim yapılmış kâr payları tutarı, b) Bilanço tarihi sonrasında ortaklara dağıtılmak üzere önerilen hisse başına dönem net kâr payları, c) Kar payının ödenme zamanları hakkında genel kurula yapılacak öneriler ile kar dağıtımı yapılmayacaksa nedenleri açıklanır. 4. Yedek akçeler hesabına aktarılan tutarlar açıklanır. 5. Hisse senedi ihracına ilişkin bilgiler: a)Özel finans kurumu, tüm sermaye payı sınıfları için; kâr payı dağıtılması ve sermayenin geri ödenmesi ile ilgili kısıtlamalar dahil olmak üzere bu kalemle ilgili haklar, öncelikler ve kısıtlamaları açıklar. b) Özkaynak Değişim Tablosunda yer alan diğer sermaye artırım kalemlerine ilişkin açıklamalar yapılır. DOKUZUNCU BÖLÜM Nakit Akım Tablosuna İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Nakit akım tablosuna ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 40 - Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide nakit akım tablosu kalemlerine ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda gösterildiği şekilde hazırlanır. 1. Nakit Akım Tablosunda yer alan diğer kalemleri ve döviz kurundaki değişimin nakit ve nakde eşdeğer varlıklar üzerindeki etkisi kalemine ilişkin açıklamalar yapılır. 2.İştirak, bağlı ortaklık ve diğer yatırımların elde edilmesinden kaynaklanan nakit akımına ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar + Kullandırılan Krediler + Diğer Varlıklar + Diğer Mali Kuruluşlardan Sağlanan Fonlar (-) Diğer Yükümlülükler (-) Şerefiye + Toplam Alım Bedeli (1) + Kur Farkı Gelirleri (2) (-) Elde Etme Maliyeti (3) (1-2) Elde Edilen Ortaklıktaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıkların Tutarı (4) (-) İktisabın Neden Olduğu Nakit Çıkışı (5) 3+4 3. İştirak, bağlı ortaklık ve diğer işletmelerin elden çıkarılmasına ilişkin bilgiler: İlgili kaleme ilişkin alım ya da satımların toplam tutarı ile bu kalemlere ilişkin alım ya da satımların nakit ya da nakde eşdeğer tutarları Cari Dönem Önceki Dönem Net Varlıklar (1) + Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıklar + Bankalar,ÖFK’lar ve Diğer Mali Kuruluşlardan Alacaklar + Kullandırılan Krediler + Bankalar ve ÖFK’lar Özel Cari ve Katılma Hesabı (-) Diğer Mali Kuruluşlara Sağlanan Fonlar (-) Diğer Yükümlülükler (-) Satış Geliri (2) + Elden Çıkarılan Ortaklıktaki Nakit ve Nakde Eşdeğer Varlıkların Tutarı (3) (-) Satıştan Sağlanan Net Nakit Girişi 2-3 4. Dönem başındaki nakit ve nakde eşdeğer varlıklara ilişkin bilgiler: Nakit ve nakde eşdeğer varlıkları oluşturan unsurlar, bu unsurların belirlenmesinde kullanılan muhasebe politikası açıklanır. Muhasebe politikasında yapılan herhangi bir değişikliğin etkisi Dönem Net Kâr/Zararı, Temel Hatalar ve Muhasebe Politikalarındaki Değişikliklerin Muhasebeleştirilmesi Standardı hükümlerine göre açıklanır. Nakit ve nakde eşdeğer varlıkları oluşturan unsurların bilançoda kayıtlı tutarları ile nakit akım tablosunda kayıtlı tutarları arasında mutabakat sağlanması gereklidir. Cari Dönem Önceki Dönem Nakit - Nakde Eşdeğer Varlıklar - Önceki dönemde gerçekleşen işlemler neticesinde bulunan toplam değer, cari dönem başındaki nakit ve nakde eşdeğer varlıklar toplamını verir. 5. Dönem sonundaki nakit ve nakde eşdeğer varlıklara ilişkin bilgiler: Cari Dönem Önceki Dönem Nakit - Nakde Eşdeğer Varlıklar - 6. Özel finans kurumunun ya da özel finans kurumunun konsolidasyona tabi ortaklıklarının elinde bulunan ancak, yasal sınırlamalar veya diğer nedenlerle özel finans kurumunun ya da diğer ortaklıkların serbest kullanımında olmayan nakit ve nakde eşdeğer varlık mevcuduna ilişkin olarak, önemlilik ilkesi dikkate alınmak suretiyle ve yönetimin konuya ilişkin açıklamasıyla birlikte nakit akım tablosu ek ve dipnotlarında bilgi verilir. 7. Birinci fıkrada belirtilen bilgilere ilave olarak, özel finans kurumları, mali durumları ve likidite vaziyetleri hakkında bu fıkrada belirtilen ilave bilgileri açıklayabilir: a) Bankacılık faaliyetlerinde ve sermaye taahhütlerinin yerine getirilmesinde kullanılabilecek olan henüz kullanılmamış borçlanma imkanlarına ve varsa bunların kullanımına ilişkin kısıtlamalar, b) Kısmi konsolidasyon yöntemine göre muhasebeleştirilen birlikte kontrol edilen ortaklıklardan özel finans kurumunun payına düşen nakit akımlarının bankacılık, yatırım ve finansman faaliyetleri itibarıyla ayrı ayrı toplam tutarları, c) Mevcut bankacılık faaliyet kapasitesini sürdürebilmek için ihtiyaç duyulan nakit akışlarından ayrı olarak, bankacılık faaliyet kapasitesindeki artışları gösteren nakit akımı toplamı. ONUNCU BÖLÜM Özel Finans Kurumlarının Birleşme ve Devirleri ile Özel Finans Kurumlarınca İktisap Edilen Ortaklıkların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Özel finans kurumlarının birleşme ve devirleri ile özel finans kurumlarınca iktisap edilen ortaklıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 41 - Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotlar aşağıda belirtildiği şekilde hazırlanmalıdır. 1. Devir dahil bütün ortaklık birleşmelerinde, birleşmenin gerçekleştiği döneme ait mali tablolarda birleşen ortaklıkların unvan ve türleri, birleşmeyi kayıtlara yansıtmak için kullanılan muhasebe yöntemi, birleşmenin yürürlüğe girdiği tarih ve sona erdirilmesine karar verilen faaliyetler açıklanır. 2. a) İktisabın gerçekleştiği döneme ilişkin açıklamalar: Hissesi İktisap Edilen Özel Finans Kurumunun Adı Oy Hakkına Sahip Hisselerin Yüzdesi İktisap Maliyeti Ödenen veya Şarta Bağlı Olarak Ödenecek Olan Alış Bedeli 1. 2. 3. ... b) Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Varlıkların Muhasebeleştirilmesi Standardında belirtilen kamuya açıklama zorunlulukları iktisap edilenin faaliyetlerinin azaltılması veya durdurulmasına ilişkin ayrılan karşılıklara uygulanır. Her bir iktisap için ayrılan karşılıkların toplam defter değeri açıklanmalıdır. c) Bir iktisapta, varlık ve yükümlülüklerin rayiç değerleri veya alış bedelleri iktisabın gerçekleştiği dönem sonunda kesin olarak belirlenemiyorsa, bu husus sebepleri ile birlikte açıklanır. Geçici olarak belirlenen rayiç değerlere sonradan yapılan düzeltmeler sözkonusu olduğunda, bu düzeltmeler ilgili oldukları dönemde açıklanır. 3. Birleşme ve devirlerde, işlemin gerçekleştiği dönem mali tablolarında aşağıdaki bilgiler açıklanır: a)Çıkarılan hisselerin tanım ve sayısı ile çıkarların karşılıklı olarak paylaşımını etkileyen değişimi yapılan oy hakkına sahip hisselerin değişimi ve her bir hissedara düşen pay oranı, b) Her bir özel finans kurumu tarafından birleşime katılan varlıkların ve borçların miktarları, c) Birleşme ve devir sonucunda oluşan özel finans kurumunun mali tablolarında gösterilen net kâr ya da zarara dahil edilen birleşme öncesi satış gelirleri, diğer faaliyet gelirleri, olağandışı gelir/gider kalemleri ve net kâr ya da zararı. 4. Bilanço tarihinden sonra, mali tablolarının onaylanarak yayımlanmasından önce gerçekleşen özel finans kurumu birleşmeleri ile ilgili olarak bu maddede belirtilen bilgilerin açıklanması gerekir. Açıklama yapılması mümkün değil ise bu husus gerekçeleri ile birlikte belirtilmelidir. ON BİRİNCİ BÖLÜM Özel Finans Kurumunun Dahil Olduğu Risk Grubu İle İlgili Açıklama ve Dipnotlar Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubu ile ilgili olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 42 - Ana ortaklık özel finans kurumlarınca düzenlenen konsolide mali tablolara ilişkin diğer açıklama ve dipnotlar aşağıda belirtildiği şekilde hazırlanmalıdır. 1. Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubuna ilişkin işlemlerin hacmi, dönem sonunda sonuçlanmamış kredi ve özel cari ve katılma hesapları işlemleri ile döneme ilişkin gelir ve giderler belirtilir. a) Cari Dönem: Özel Finans Kurumunun Dahil Olduğu Risk Grubu* İştirak ve Bağlı Ortaklıklar Özel Finans Kurumunun Doğrudan ve Dolaylı Ortakları Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler Nakdi G.Nakdi Nakdi G.Nakdi Nakdi G.Nakdi Krediler ve Diğer Alacaklar Dönem Başı Bakiyesi Dönem Sonu Bakiyesi Alınan Kar Payı ve Komisyon Gelirleri * Özel Finans Kurumlarının Kuruluş ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 25 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında tanımlanmıştır. b) Önceki Dönem: Özel Finans Kurumunun Dahil Olduğu Risk Grubu* İştirak ve Bağlı Ortaklıklar Özel Finans Kurumunun Doğrudan ve Dolaylı Ortakları Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler Nakdi G.Nakdi Nakdi G.Nakdi Nakdi G.Nakdi Krediler ve Diğer Alacaklar Dönem Başı Bakiyesi Dönem Sonu Bakiyesi Alınan Kar Payı ve Komisyon Gelirleri * Özel Finans Kurumlarının Kuruluş ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 25 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında tanımlanmıştır. c.1) Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubuna ait Özel Cari ve Katılma Hesaplarına ilişkin bilgiler: Özel finans kurumunun Dahil Olduğu Risk Grubu* İştirak ve Bağlı Ortaklıklar Özel Finans Kurumunun Doğrudan ve Dolaylı Ortakları Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler Özel Cari ve Katılma Hesapları Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Dönem Başı Dönem Sonu Katılma Hesapları Kar Payı Gideri * Özel Finans Kurumlarının Kuruluş ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 25 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında tanımlanmıştır. c.2) Özel finans kurumunun, dahil olduğu risk grubu ile yaptığı vadeli işlemler ile opsiyon sözleşmeleri ile benzeri diğer sözleşmelere ilişkin bilgiler: Özel finans kurumunun Dahil Olduğu Risk Grubu* İştirak ve Bağlı Ortaklıklar Özel finans kurumunun Doğrudan ve Dolaylı Ortakları Risk Grubuna Dahil Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Alım Satım Amaçlı İşlemler Dönem Başı Dönem Sonu Toplam Kâr / Zarar Riskten Korunma Amaçlı İşlemler Dönem Başı Dönem Sonu Toplam Kâr / Zarar * Özel finans kurumlarının Kuruluş ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 25 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında tanımlanmıştır. 2. Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubuyla ilgili olarak, a) Taraflar arasında bir işlem olup olmadığına bakılmaksızın özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubunda yer alan ve özel finans kurumunun kontrolündeki kuruluşlarla ilişkileri, b) İlişkinin yapısının yanında, yapılan işlemin türünü, tutarını ve toplam işlem hacmine olan oranını, başlıca kalemlerin tutarını ve tüm kalemlere olan oranını, fiyatlandırma politikasını ve diğer unsurları, c) Yapılan işlemlerin mali tablolara etkisini görebilmek için ayrı açıklama yapılmasının zorunlu olduğu durumlar dışında, benzer yapıdaki kalemler toplamı tek bir kalem olarak, d) Özsermaye yöntemine göre muhasebeleştirilen işlemler, e) Gayrimenkul ve diğer varlıkların alım-satımı, hizmet alımı-satımı, acenta sözleşmeleri, finansal kiralama sözleşmeleri, araştırma ve geliştirme sonucu elde edilen bilgilerin aktarımı, lisans anlaşmaları, finansman (krediler ve nakit veya ayni sermaye destekleri dahil), garantiler ve teminatlar ile yönetim sözleşmeleri gibi durumlarda işlemler ilgili oldukları dönemin raporlarında açıklanır. ON İKİNCİ BÖLÜM Enflasyon Muhasebesine İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Enflasyon muhasebesine ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar Madde 43 - Mali tablo dipnotlarında, Kurumun muhasebe standartlarına ilişkin düzenlemelerinde öngörülen dipnotların yanısıra aşağıdaki açıklamaların yapılması gereklidir: a) Paranın satın alma gücündeki değişikliklerin mali tablolar üzerindeki etkisini gidermek amacıyla cari ve önceki dönem mali tablolarının, paranın bilanço tarihindeki satın alma gücüne göre yeniden ifade edildiğine yönelik açıklama. b) Enflasyon muhasebesine göre düzeltilen mali tablolarda yer alan kalemlerin, düzeltilme işlemine tabi tutulmadan önce düzenlenmesinde kullanılan maliyet esasına ilişkin açıklama. c)Mali tablo kalemlerinin paranın cari satın alma gücü cinsinden ifade edilmesinde kullanılan ve düzeltme katsayılarına ilişkin açıklama, kullanılan fiyat endeksi, bilanço günündeki düzeyi ve cari yıl dahil son iki yıldaki hareketleri. d) Parasal olmayan kalemlerde yapılan düzeltmelere ilişkin açıklamalar. e) Amortismana tabi varlıklara ilişkin olarak, bunların tahmini faydalı ömürleri, ilgili mevzuat uyarınca yapılan amortisman hesaplamaları ile bunların düzeltilmiş tutarları ve bahse konu varlıkların rayiç değerinin tespitine yönelik olarak ekspertizlerinin yapılıp yapılmadığına ilişkin açıklama. f) Türk Ticaret Kanunu veya özel finans kurumlarının ana sözleşmeleri çerçevesinde oluşan yedek akçeleri ile ödenmiş veya çıkarılmış sermayenin kayıtlı değerleri hakkında açıklama. g) Parasal kalemlerin neden olduğu satın alma gücü kazanç veya kayıplarına dahil olan ancak, sağlanan veya kullandırılan fonlara ilişkin kar payı ve kur farkı gelir ve giderleri gibi net parasal pozisyon kârı (zararı) kalemi ile ilişkilendirilen gelir tablosu kalemlerinden, Kurumun muhasebe standartlarına ilişkin tebliğleri uyarınca gelir tablosunda ayrıca açıklanması öngörülenler, net parasal pozisyon kârı (zararı) kaleminden indirilerek ilgili oldukları bölümde gösterilir. Varsa, gelir tablosunda ayrıca açıklanması öngörülen bu tür kalemlere ilişkin açıklama. h) Önceki dönem mali tablolarının bağımsız denetimden geçmiş olup olmadığına ilişkin açıklama. ı) Mali tabloların bu muhasebe standardı hükümleri uyarınca ilk defa düzenleneceği hesap döneminin başına kadar olan dönemde düzeltilmiş tutarları ile olmak üzere, aktif kalemlerden borçların ve özkaynak kalemlerinin çıkarılması sonucunda kalan, özkaynak hesap grubu içinde “geçmiş yıllar kârı (zararı)” hesabında izlenen tutara ilişkin açıklama. j) Dönem içinde tahakkuk eden ve döneme yaygın olarak yapılan giderler ve sağlanan gelirler, gelir ve gider kalemlerinde gerçekleşen hareketlerin mevsimsellik göstermediği ve döneme eşit biçimde dağılmış olduğunu doğrulayıcı nesnel ölçütlerin var olması durumuna ilişkin açıklama. ON ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Özel Finans Kurumunun Yurtiçi, Yurtdışı, Kıyı Bankacılığı Bölgelerindeki Şubeleri ile Yurtdışı Temsilciliklerine İlişkin Bilgiler Özel finans kurumunun yurtiçi, yurtdışı, kıyı bankacılığı bölgelerindeki şube veya iştirakleri ile yurtdışı temsilciliklerine ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 44-1. Özel finans kurumunun yurtiçi ve yurtdışı şube ve temsilciliklerine ilişkin olarak aşağıdaki bilgiler açıklanmalıdır: Sayı Çalışan Sayısı Yurtiçi şube Bulunduğu Ülke Yurtdışı temsilcilikler 1- 2- 3- Aktif Toplamı Yasal Sermaye Yurtdışı şube 1- 2- 3- Kıyı Bnk. Blg. Şubeler 1- 2- 3- 2. Özel finans kurumunun yurtiçinde ve yurtdışında yeni şube veya temsilcilik açması, kapatması, organizasyonunu önemli ölçüde değiştirmesi durumunda konuya ilişkin açıklama yapılır. ON DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Bilanço Sonrası Hususlara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Bilanço sonrası hususlara ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 45 - Özel finans kurumlarınca bilanço tarihinde var olan bir durumla ilgili olarak bilanço tarihinden sonra yeni bir bilgi edinilmesi durumunda, bu durumla bağlantılı olarak güncel açıklama yapılmalıdır. a) Bilanço sonrası hususlar ile ilgili henüz sonuçlandırılmamış işlemler ve bunların mali tablolara etkisi açıklanır. Bu çerçevede, özel finans kurumu Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Hususların Muhasebeleştirilmesi Standardında yer alan hususlardan uygun olanına ilişkin açıklamaları yapar. b) Kurlarda bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan ve açıklanmaması mali tablo kullanıcılarının finansal tablolar üzerinde değerlendirme yapmasını ve karar vermesini etkileyecek önemlilikteki değişikliklerin yabancı para işlemler ile kalemlere ve mali tablolara olan etkisi ile ana ortaklık özel finans kurumunun yurtdışındaki faaliyetlerine etkisi açıklanır. ON BEŞİNCİ BÖLÜM Bağımsız Denetim Raporu Bağımsız denetim raporuna ilişkin olarak açıklanması gereken hususlar

Madde 46 - 1. Özel finans kurumu, kamuya açıklayacağı mali tablolar ile bunlara ilişkin açıklama ve dipnotlara ilaveten bu Tebliğ kapsamında düzenlenen mali tablolar hakkında ilgili düzenlemelere göre hazırlanan bağımsız denetçi görüşünü açıklamak zorundadır. 2. Bağımsız denetçi, sözkonusu mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotları yeterli bulmaz ise, bu husus gerekçeleriyle belirtilmek suretiyle bu Tebliğ kapsamında oluşturulan açıklama ve dipnotların düzeni bozulmadan ilave edilir. ON ALTINCI BÖLÜM Ara Dönem Mali Tablolara İlişkin Hükümler Ara dönem mali tablolar

Madde 47 - Özel finans kurumları, ara dönem mali tablolarını ve bunların açıklama ve dipnotlarını, Muhasebe Uygulama Yönetmeliği ve buna ilişkin tebliğlere uygun olarak ve bu Tebliğde yıl sonları itibarıyla düzenlenecek mali tablolar için belirlenen şekil ve içerikte hazırlamak zorundadır. Ara dönem bilançoları bir önceki yıl sonu bilançoları ile karşılaştırmalı olarak düzenlenir. Diğer mali tablolar ise, bir önceki yılın aynı dönemi ile karşılaştırmalı olarak düzenlenir. Gelir tablosu, hem bir önceki yıl sonundan ilgili dönem sonuna kadar olan hem de bir önceki dönem sonundan ilgili dönem sonuna kadar olan faaliyet sonuçlarını yansıtmak üzere iki farklı şekilde düzenlenir. Ara dönem mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotlar

Madde 48 - Özel finans kurumlarınca düzenlenecek ara dönem mali tablolara ilişkin açıklama ve dipnotlar, önemlilik ilkesi de dikkate alınarak en az aşağıdaki bilgileri içerecek şekilde hazırlanır: a) Yıl sonu itibarıyla hazırlanan mali tabloların hazırlanmasında kullanılan muhasebe politikalarının ve yöntemlerinin ara dönem mali tabloların hazırlanmasında değiştirilmeden uygulandığı, bunlarda değişiklik yapılmış olması durumunda ise yapılan değişikliğin niteliği ve mali tablolara etkileri. b) Varsa ara dönemde gerçekleşen, mevsimsellik veya dönemsellik arzeden işlemler. c) Önemlilik ilkesi esas alınarak, sürekli olmayan işlemler ve temel hatalar. d) Varlıklar, yükümlülükler, özkaynaklar, net kâr veya nakit akımlarını etkileyen ve nitelik, tutar veya oluşum bakımından olağan faaliyetlerin dışında gerçekleşen kalemlerin niteliği ve tutarı. e) Önemlilik ilkesi dikkate alınarak, önceki ara dönem mali tablolarında, cari döneme ilişkin olarak yeralan tahmini tutarlarda meydana gelen değişiklikler ile önceki ara dönemde tahmini değerleri üzerinden yeralan tutarların gerçekleşen değerleri. f) Borçlanma senetleri ile sermaye araçlarının ihracı ve bu işlemlere ilişkin olarak yapılan ödemeler. g) İmtiyazlı hisse senetleri ayrıca gösterilmek suretiyle, hisse başına ve toplam temettü ödemeleri. h) Ara dönem mali tablo düzenlenmesine esas tarihten sonra ortaya çıkan ve ara dönem mali tablolarına yansıtılmayan önemli hususlar. i) Ortaklıkların, uzun vadeli yatırımların edinilmesi veya elden çıkarılması, yeniden yapılanma, durdurulan faaliyetler gibi özel finans kurumunun yapısına etki eden işlemler. j) Yıl sonu bilanço düzenleme tarihinden sonra ortaya çıkan şarta bağlı varlık ve yükümlülüklerdeki değişiklikler. Ara dönem mali tablolarda yer alacak açıklama ve dipnotlar

Madde 49 - 48 inci maddede yer alan esaslar çerçevesinde, bu Tebliğde yer alan hususlardan aşağıda sıralananlar Mart, Haziran ve Eylül ayları sonu itibarıyla düzenlenecek ara dönem mali tabloların açıklama ve dipnotlarında yer alır. a) Mali bünyeye ilişkin olarak; bu Tebliğin 27 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan ilgili dönemin konsolide ve konsolide olmayan sermaye yeterliliği standart oranına ve özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler ile 29 uncu maddesinde yer alan piyasa riski, 30 uncu maddesinde yer alan kur riski ve 31 inci maddesinde yer alan likidite riskine ilişkin bilgiler, b) Aktif kalemlere ilişkin olarak; bu Tebliğin 35 inci maddesinin (1) ve (2) numaralı bentleri, (4) numaralı bendi, (5) numaralı bendinin (a), (b), (d), (e), (f), (g), (h), (j) ve (k) alt bentleri, (7) numaralı bendi, (8) numaralı bendi, (9) numaralı bendinin (d) numaralı alt bendi, (10) numaralı bendi, (12) numaralı bendi, (15) numaralı bendi ile 16 numaralı bendinin (b) alt bendine ilişkin bilgiler, c) Pasif kalemlere ilişkin olarak; bu Tebliğin 36 ncı maddesinin (1) numaralı bendinin (a1), (a2), (b1) ve (b3) alt bentleri, (2) numaralı bendinin (a) alt bendi, (4) ve (5) numaralı bentleri, (7) numaralı bendi, (8) numaralı bendi, (9) numaralı bendinin (a), (e), (h) ve (j) alt bentleri, (10) numaralı bendi, (11) numaralı bendi ile (17) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan bilgiler, d) Gelir tablosuna ilişkin olarak; bu Tebliğin 37 nci maddesinin yedinci fıkrasının (1) numaralı bendi, (2) numaralı bendi, (3), (4), (6), (7), (9) ve (10) numaralı bendinde yer alan bilgiler, e) Nazım hesaplara ilişkin olarak; bu Tebliğin 38 inci maddesinin (3), (5) ve (7) numaralı bendinde yer alan bilgiler, f) Nakit akım tablosuna ilişkin olarak; bu Tebliğin 40 uncu maddesinin (4) ve (5) numaralı bentlerinde yer alan bilgiler, g) Özel finans kurumunun dahil olduğu risk grubu ile ilgili olarak; bu Tebliğin 42 nci maddesinde yer alan bilgiler, h) Enflasyon muhasebesine ilişkin olarak; bu Tebliğin 43 inci maddesinde yer alan bilgiler, ı) Bilanço sonrası hususlara ilişkin olarak; bu Tebliğin 45 üncü maddesinde yer alan bilgiler açıklanır. ON YEDİNCİ BÖLÜM Son Hükümler Diğer açıklamalar Madde 50 - Ana ortaklık özel finans kurumunun faaliyetiyle ilgili olan, ancak bu Tebliğin önceki bölümlerle ilişkili olmayan hususlara ilişkin gerekli görülen açıklama ve dipnotlar burada açıklanabilir. Ana ortaklık özel finans kurumu, bu Tebliğ uyarınca hazırlanacak tablolardan herhangi birisine ilişkin açıklanacak bilgisinin bulunmaması halinde boş tabloları yayımlamaz. Sözkonusu tablolar madde, bent ve alt bend numaraları ile başlıkları belirtilerek açıklanır. Konsolide Mali Tabloların Düzenlenmesi, Bağlı Ortaklık, Birlikte Kontrol Edilen Ortaklık ve İştiraklerin Muhasebeleştirilmesi Standardı uyarınca konsolide mali tablo hazırlama yükümlülüğü bulunmayan ana ortaklık özel finans kurumu her raporlama dönemi itibarıyla bu durumu ayrıca beyan eder. Kamuya açıklanacak finansal raporlar (Ek:2)’de yer alan biçim ve içerikte hazırlanır. Geçici Madde - Faaliyet bölümleri itibarıyla finansal hizmetlerin sunumuna ilişkin bu Tebliğin 25 inci maddesi, 34 üncü maddesinin (2), (3) ve (4) numaralı fıkraları ile “Belirli bilanço kalemlerinin faaliyet bölümlerine göre gösterimi” başlıklı tablo ve 38 inci maddesinin (4) numaralı fıkrasında yer alan bilgilerin, konsolide ve konsolide olmayan mali tablolar eki dipnot olarak kamuya açıklanmasına 01/01/2006 tarihi itibarıyla başlanır. Yürürlük Madde 51 - Bu Tebliğ 30/06/2005 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme Madde 52 - Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Başkanı yürütür. Ek-1 Ek-2