Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumu Bütçeve Muhasebe Yönetmeliği

Yönetmelik

Devlet Bakanı ve Başbakan Yardımcılığından :

Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme

Kurumu Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

BİRİNCİ BÖLÜM

Genel Hükümler

Amaç

Madde 1 —

Bu Yönetmeliğin amacı;

a) Tütün, Tütün Mamulle

ri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumunun 4733 sayılı Kanunda belirtilen gelir ve giderleri ile Kuruma ait nakit, kıymetli evrak, her türlü taşınır ve taşınmaz eşya, mal, sair kıymetler ve bunların gelirleri, kiraları, satış bedelleri ve bu işlerle görevli olanların yetki ve sorumlulukları,

b) Bütçenin hazırlanması, gelirlerin tahsili ve giderlerin yapılması ve bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin genel esasları,

c) Muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş ilkeleri ışığı altında hesap ve kayıtlarının mer’i mevzuata uygun olarak tutulmasını, aylık ve yıllık mizanların çıkarılmasını, bilançonun ve gelir tablosunun düzenlenmesini ve kıymet hareketlerinin takibini, bunların korunmasını ve bunlara ait işlemler ile bu işlemlerin denetlenmesinde

uyulacak usul ve yöntemleri,

belirlemektir.

Kapsam

Madde 2 —

Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumunun bütçe ve muhasebe usul ve esasları bu Yönetmelikte düzenlenmiştir.

Dayanak

Madde 3 —

Bu Yönetmelik, 3/1/2002 tarihli ve 4733 sayılı Tütün, Tütün Mamulleri, Tuz ve Alkol İşletmeleri Genel Müdürlüğünün Yeniden Yapılandırılması ile Tütün ve Tütün Mamullerinin Üretimine, İç ve Dış Alım ve Satımına, 4046 sayılı Kanunda ve 233 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 9 uncu maddesi uyarınca hazırlanmıştır.

Hesap Dönemi

Madde 4 —

Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumunun hesap dönemi 1 Ocak – 31 Aralık tarihlerini kapsar.

Tanımlar

Madde 5 —

Bu Yönetmelikte geçen;

Kuru

l : Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurulunu,

Kurum : Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumunu,

Başkan : Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurulu ve Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumu Başkanını,

ifade eder.

İKİNCİ BÖLÜM

Bütçe, Hazırlanması ve Uygulama Esasları

Bütçe

Madde 6 —

Kurum bütçesi, yıllık gelir ve gider tahminlerini gösteren ve bunlara ait uygulamanın yürütülmesine yetki veren idari bir karardır.

Kurum tarafından hazırlanan bütçe, en geç ait olduğu takvim yılı başından önce onaylanarak yürürlüğe konulur.

Bütçenin İçeriği

Madde 7 —

Bütçe, bir metin ve ekli cetvellerden oluşur.

A) Bütçe metninde yer alması gerekli hususl

ar iki ana grupta düzenlenir.

1) Genel hükümler: Bütçenin uygulanmasında sözkonusu olabilecek o yılın gelir ve giderleriyle ilgili ödeneklerin kullanılmasını, tasarruf önlemlerini, özel yetkileri, nakit yöntemini ve benzeri konuları düzenleyen hükümleri

ifade eder.

2) Özel hükümler: Bu bölümde;

a) Gider yetkisinin üst sınırını gösteren ödenekler toplamı,

b) Gelir tahminleri toplamı,

c) Bütçe açığı varsa ne şekilde kapatılacağı,

yer alır.

B) Bütçeye bağlı cetveller;

1) (A) Cetveli: Kurul ile yönetim

ve hizmet birimlerinin harcamaları için verilen ödenekleri,

2) (B) Cetveli: Türler itibariyle gelir tahminlerini,

3) (C) Cetveli: Kurumun personel kadrolarını,

gösterir.

Gider Cetvellerinin Ayrıntısı

Madde 8 —

Gider cetvelleri, program bütçe tekniğine göre aşağıdaki şekilde düzenlenir:

a) Ödenek Türü : Cari, yatırım ve transfer harcamalarını gösterir.

b) Faaliyet-Proje : Alt programın amacını gerçekleştirmeye yönelik homojen hizmetlere "Faaliyet" ve bunlardan yatırım hizmetleriyle ilgili olanlarına

"Proje" denir.

c) Harcama Kalemi : Hizmetlerin gerçekleştirilmesinde kullanılan girdiler olarak mal ve hizmet türlerini belirtir.

Yapılacak harcamaların ana gruplar itibariyle türleri ve dağılımı Kurul tarafından belirlenir.

Önbütçe Hazırlanması

Madde 9 —

Kurumun önbütçesinin zamanında hazırlanabilmesi için Kurumun hizmet birimleri tarafından, kendi birimlerinin gider tahminleri, cari hesap döneminin bitimine en geç altı ay kala İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığına bildirilir.

Bu bildirimde, ilgil

i birimin cari yılın geçmiş aylarında gerçekleşen ve anılan yılda gerçekleşmesi beklenen harcamaları ile yeni yıl için talep edeceği ödenekler tutarı, harcama kalemleri itibariyle ayrı ayrı gösterilir, artış ve eksilişlerin nedenleri açıklanır.

İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığı, kendi gider bütçesi yanında Kurumun gelir bütçesini de aynı süre içinde hazırlamakla yükümlüdür.

İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığınca önbütçe bir ay içerisinde Başkanlığa sunulur.

Bütçenin Hazırlanması ve Yürürlüğe Girmesi

Madde 10 —

Kurumun çalışma birimleri, önbütçe önerilerindeki revizyon isteklerini, cari hesap döneminin bitiminden en geç bir ay önce bu Yönetmeliğin 9 uncu maddesinde öngörülen usule göre İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığına iletirler.

İdari ve Mali işler Dairesi Başkanlığı, cari hesap döneminin geçmiş on aylık gerçekleşmelerini ve ilgili birimlerin önerilerini de gözönünde bulundurarak önbütçe önerisinde yapılacak düzeltmeleri saptar.

Bütçe önerisi, ilgili Başkan Yardımcısı tarafından, hesap döneminin bitimine en geç 15 gün kala Başkana sunulur.

Başkan, Bütçe önerisine 3 gün içinde nihai şeklini vererek Kurul gündemine alır.

Bütçe Önerisi, Kurulda görüşülerek hesap döneminin bitiminden önce kesinleştirilir.

Kurul tarafından onaylanarak kesinleşen Kurum Bütçesi, onayı müteakip yürürlüğe girer ve Başkanlığın bütçe uygulama talimatı ile birlikte birim başkanlıklarına gönderilir.

Harcamaların Yapılması

Madde 11 —

Bütçedeki ödenekler, Başkan tarafından yapılacak nakit planına göre kullanılır. Personel giderleri dışındaki harcama giderlerinin ne kadarının ne zaman kullanılacağına, Kurumun gelir durumu da gözönünde tutularak Başkan tarafından karar verilir.

Bütçedeki ödenekler, ödenek tutarlarına bağlı kalınmak ve hangi amaç için alınmış ise o amaçla kullanılmak kaydıyla bütçe talimatlarındaki esaslara göre harcanır.

Ödeneği bulunmayan hiç bir harcama yapılamaz ve harcamayı gerektiren bir işleme girişilemez.

Aktarma ve Ek Ödenek

Madde 12 —

Başkana verilecek ödenek aktarma yetkisi, her yılın bütçesinde gösterilir.

Kurum bütçesinde belirli bir amaçla konulmuş ödeneğin bulunmadığı ya da ilgili harcama kalemlerine konulmuş ödeneklerin yeterli olmadığı hallerde Başkan tarafından Kuruldan ek ödenek isteminde bulunulur.

Kurum nakit mevcudunun, Başkan tarafından istenen ek ödeneği karşılayabilecek durumda olduğu hallerde Kurul tarafından ek ödenek verilebilir.

Aksi durumlarda ek ödenek istemi, gerekçeleri gösterilerek Kurula sunulur ve Kurul tarafından alınacak karara göre işlem yapılır.

Bütçe Kesin Hesap Cetveli

Madde 13 —

Bilanço ve gelir tablosunun çıkarılmasından sonra, hesap dönemine ilişkin bütçe ile alınan ödenekleri, yıl içinde alınmış ek ödenekleri ve varsa ödenek iptallerini, ayrıca yıl içinde yapılan harcamalar ile kullanılmamış ödenek bakiyeleri, harcama kalemleri itibariyle gösteren kesin hesap cetveli ilgililerce hazırlanarak, izleyen yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkana sunulur.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Gelir ve Gidere İlişkin Hesaplar, Görev, Yetki ve Sorumluluklar

Sayman ve Görevleri

Madde 14 —

Kurul gelirlerini toplama, para ve değerleri saklama, giderleri hak sahiplerine ödeme, teslim ve bu işlerle ilgili her türlü göndermeler ile bunlara bağlı bütün para ve değerlere ait işlemleri yapanlara sayman denir.

Başkan tarafından görevlendirilen muhasebeden sorumlu grup başkanı, sayman sıfat ve yetkisini haizdir.

Muhasebeden sorumlu grup başkanının görevleri şunlardır:

a) Muhasebe işlemlerinin mevzuata ve Kurul kararlarında belirtilen usullere uygun şekilde yapılması,

b) Muhasebe defter kayıtlarının tutulması,

c) Usulüne uygun tahakkuk ettirilen hakedişlerin hak sahiplerine ödenmesi, gelirlerin tahsil edilmesi,

d) Mali tablo ve raporların zamanında İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığına sunulması,

e) Depo, ayniyat ve vezne işlemlerinin usulüne uygun şekilde yürütülmesinin denetlenmesi,

f) Demirbaş ve depo kayıtlarının defterlere uygunluğunun sağlanması,

g) Banka ve kasada bulunan para ve bu nitelikteki kıymetli evrakın kontrolü,

h) Giderlerin kanun, tüzük, kararname, yönetmelik ve tebliğlere, Kurul kararlarına uygun olmasının, tahakkuk için gerekli belgelerin tamam olmasının sağlanması,

i) Kurumun alacak ve borçlarının zamanında tahsil edilmesi ya da ödenmesi,

j) Aylık mizan raporlarının 15 gün içinde İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığına sunulması,

k) Yıllık mali rapor dosyasının, hesap dönemini izleyen bir ay içinde İdari ve Mali İşler Dairesi Başkanlığına sunulması,

l) Gelirlere, giderlere ve muhasebeye ilişkin her türlü belge, defter ve makbuzların saklanması,

m) Muhasebe işlemleri hakkında Başkan tarafından istenen her türlü bilginin verilmesi,

n) Muhasebe ile ilgili diğer iş ve işlemlerin yerine getirilmesi.

Sayman İncelemesi

Madde 15 —

Muhasebeden sorumlu grup başkanı, gider tahakkuk belgelerinde aşağıdaki hususları aramak ve sağlamakla yükümlüdür.

a) Bütçede yeteri kadar ödenek bulunması,

b) Giderin bütçedeki tertibine, kanun, tüzük, kararname, yönetmelik, tebliğ ve Kurul kararlarına uygun olması,

c) Belgelerde ve işlemlerde maddi hata bulunmaması,

d) Tahakkuk için gere

kli belgelerin tamam olması,

e) Hak sahibinin kimliği.

Ödeme Belgelerinin İadesi ve Sorumluluk Üstlenme

Madde 16 —

Muhasebeden sorumlu grup başkanının sayman sıfatıyla yaptığı inceleme sonucunda bu Yönetmeliğin 15 inci maddesinde belirtilen hususlara uygun görmediği ödemeleri yapmayarak ödemeye ilişkin belgeleri gerekçesi ile birlikte tahakkuk memuruna geri gönderir.

15 inci maddenin (a), (c), (d) ve (e) bentlerinde yazılı hususlara aykırılık nedeniyle muhasebeden sorumlu grup başkanının geri çevirmeleri kesin olup aksine işlem yapılamaz.

Aynı maddenin (b) bendinde yazılı hususlara aykırılık nedeniyle geri çevirmelerde sorumluluk ita amirince yazılı olarak üstlenildiği takdirde muhasebeden sorumlu grup başkanı ödemeyi yapar. Bu belge ödeme evrakına bağlanır.

Tahakkuk Memuru ve Sorumluluğu

Madde 17 —

İlgili mevzuat ve Kurul kararları çerçevesinde giderleri ödenebilir, gelirleri tahsil edilebilir duruma getirmek tahakkuk memurlarının görevidir.

Tahakkuk memurluğu görevi, İta Amirine hizmet birimleri itibariyle yetki kademesindeki en yakın olan görevliler tarafından yerine getirilir. İta Amirince çıkarılacak talimatlarla hizmet birimleri ve hizmet grupları itibariyle hangi Daire Başkanlıklarının tahakkuk memuru olacağı ayrıca belirlenir.

Tahakkuk memurl

arı, ödeneklerin zamanında ve yerinde kullanılmasından, giderin gerçek gereksinme olmasından, programlanmış hizmetlerin zamanında yerine getirilmesinden ve tanzim ettikleri evrakın doğruluğu ile mevzuata uygunluğundan sorumludur. İta Amiri

Madde 18 —

Kurum hizmetlerine ilişkin giderlerin geçici ya da kesin olarak ödenmesi hakkında muhasebeden sorumlu grup başkanına yazılı emir ve izin veren yetkililer "İta Amiri" dir.

Kurumun İta Amiri Başkandır. Başkan bu yetkisinin bir bölümünü, niteliği ve sınırlarını belirterek Başkan Yardımcılarına devredebilir.

Birleşemeyecek Görevler

Madde 19 —

İta Amirliği, Sayman ve Tahakkuk Memurluğu görevlerinden herhangi ikisi, aynı kişi üzerinde birleşemez.

Vezneden Sorumlu Personelin Görevleri

Madde 20 —

Vezneden sorumlu personelin görevleri şunlardır:

a) Tamamlanmış belgelere dayanarak ve usulüne uygun olarak tahsil ve ödeme işlerini yapmak,

b) Tahsil edilen ve ödenen paraları günü gününe kasa defterine kaydetmek ve bu kayıtların belgelere ve muhasebe kayıtlarına uygunluğunu sağlamak,

c) Kuruma ait para ve kıymetli evrakı kasada saklamak,

d) Tahsilata ve ödemeye ilişkin makbuzların dip koçanları ile kasa defterini ve diğer belgeleri saklamak,

e) Muhasebeden sorumlu grup başkanının vereceği diğer işleri yapmak.

Vezn

eden Sorumlu Personelin Sorumluluğu

Madde 21 —

Vezneden sorumlu personel, vezne mevcudunun defter ve kayıtlara uygun olmasından, veznedeki kıymetlerin kayıp ve noksanlığından doğrudan doğruya sorumludur.

Vezne işlemleri

Madde 22 —

Kasada tutulabilecek azami para miktarı ile kasadan yapılabilecek ödemelerin sınırı Kurul tarafından belirlenir.

Personelin ücretleri ve diğer özlük haklarının ödeneceği zamanlarda kasada bunları karşılamaya yetecek tutarda para bulundurulabilir.

Konulan sınırı aşan diğer ödemeler çekle bankadan yapılır. Çekler, bu işle görevlendirilen yetkili personel ve muhasebeden sorumlu grup başkanı tarafından imzalanır.

Kasada bulunan paranın öngörülen sınırı aşan bölümü bir devlet bankasına yatırılır.

Kasa mevcudunun kasa defterine

uygunluğu her gün muhasebeden sorumlu grup başkanı tarafından kontrol edilerek günlük hesap, vezneden sorumlu personel ile birlikte imzalanmak suretiyle kapatılır.

Ayniyattan Sorumlu Personelin Görevleri

Madde 23 — Ayniyattan sorumlu personelin görevleri

şunlardır.

a) Kurumun ayniyat işlerini Kurul tarafından belirlenecek esaslara göre yürütmek,

b) Mevcut demirbaş ve diğer eşya ve malzeme ile mefruşatın, depo giriş, çıkış ve stoklarının kaydını tutmak ve muhafaza etmek,

c) Gelen veya satın alınan eşya ve malzemenin depoya girişlerini düzenlemek,

d) Depoya giren eşya ve malzemeyi tasnif etmek, düzenli ve iyi bir şekilde muhafaza etmek, yangın, bozulma ve benzeri tehlike ve zararlardan koruyucu önlemleri almak,

e) Depodaki malzeme ve eşyayı yetkililerin yazılı isteğine dayanarak alındı karşılığında ilgililere vermek,

f) Depo kayıtlarının muhasebe ile uygunluğunu sağlamak,

g) Depoda saklanan malzeme ve eşyada meydana gelen hasarlar için gerekli tutanakları düzenlemek, kayıttan düşülecek veya imha edilecek malzeme ve eşya için gerekli işlemleri yürütmek.

Avans İşlemleri

Madde 24 —

Tahakkuk ödeme işlemlerinin tamamlanmasını beklemeyecek kadar ivedi olan çeşitli giderler için ita amirince belirlenecek personele her yıl Kurum Bütçesi ile saptanacak tutar kadar avans verilebilir.

Bu iş için verilen avans yalnız o iş için harcanır. Avans alan personele, mahsup edilen avans tutarı kadar aynı bölümden veya başka bölümden avans verilebilir.

Avans alan personel, aldığı avansa ilişkin harcama belgelerini, avansın alındığı tarihi izleyen en geç bir ay içinde muhasebeye vermek ve üzerinde kalan avans artığını nakden ödemek zorundadır. Hesap döneminin son ayında alınan avanslar bir aylık süreye bakılmaksızın en geç dönemin son günü tümüyle kapatılır.

Zamanında kapatılmayan avans, ilgili hakkında uygulanacak disiplin hükümleri saklı kalmak kaydıyla, avans alan personelin ilk ücret ve ödeneğinden kesilerek tahsil edilir.

Avans alan personelin herhangi bir nedenle görevden ayrılması halinde kapatılmayan avanslar, avansın verildiği günden başlayarak, kanuni faiz oranı üzerinden hesaplanan faizi ile birlikte tahsil edilir ve konu, Başkanlığın bilgisine sunulur.

Sigorta

Madde 25 —

Kurumun mal varlığından Kurul tarafından gerekli görülenlerin sigortaları yaptırılır.

Ç

ift İmza

Madde 26 —

Muhasebe işlemlerinde kullanılan, vezneye girecek ve çıkacak paralara ait tahsil ve tediye fişlerinin ve makbuzlarının çift imzalı olması ve birinci derecede idari ve mali işler dairesi başkanı, ikinci derecede muhasebeden sorumlu grup başkanı tarafından imza edilmesi zorunludur.

Çift imzayı taşımayan fişler ile tahsil ve tediye işlemi yapılamaz. Bunun aksine işlem yapan vezneden sorumlu personel sorumlu tutulur.

Sorumluluk

Madde 27 — Kuruma ait her türlü harcama belgelerini düzenley

en memur ile bunları amir sıfatıyla tetkik ve imza eden görevliler düzenlenen belgelerin kanun, yönetmelik ve bütçe uygulama talimatlarına uygun olarak hazırlanmasından yükümlü ve sorumludurlar.

Ayrıca muhasebe bölümünde görevli personel de düzenledikleri ve işledikleri her türlü defter ve belgelerin doğruluğundan, mevzuata uygunluğundan sorumludurlar.

Devir Teslim

Madde 28 —

Kurumun muhasebe biriminde görevli yönetici ve nakit, kıymetli evrak, sözleşme, senet ve tüm menkul değerleri eli altında bulunduran memurlar ile vezneden sorumlu personel, avans alan personel ve diğer görevliler, görevlerinden devamlı olarak ayrılacakları zaman, muhafazasından sorumlu bulundukları değerleri, görevlerini üstlenecek veya yapacak personele usulü dairesinde devir ve teslim etmekle yükümlüdürler.

Devir-teslim işlemi, usulüne uygun olarak yapılmadıkça ilgilinin Kurum ile ilişiği kesilmez.

Gelirlerin Tahsil Edilmesi

Madde 29 —

Mevzuatı çerçevesinde verilen para cezaları ile 4733 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen ve Kurum gelirleri arasında yer alan harç, izin ve benzeri yükümlülüklerden doğan parasal değerler usulü dairesinde tahsil edilerek Kuruma ait banka hesabında veya belirlenen limit dahilinde kasada muhafaza edilir.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Kurum Muhasebesinin Gen

el Esasları

Muhasebenin Amacı

Madde 30 —

Muhasebe, parasal nitelik taşıyan işlemlere ve kıymet hareketlerine ilişkin verilerin anlamlı ve güvenilir bilgileri sağlayacak şekilde ilgili kaynaklardan toplanması, doğruluklarının saptanması, kaydedilmesi, tasnif edilmesi, raporlar halinde sunulması ve yorumlanması yoluyla sevk ve idareye göstergeler vermek amacını güder. Hesap Planı

Madde 31 —

Kurumun muhasebe sistemi ve hesap planı, tek düzen muhasebe sistemi ilkelerine göre Kurul tarafından belirlenir.

H

esap planı, Kurumun bünyesine ve işlemlerine uygun hesapların bir sistem içinde gruplanmasıyla oluşan cetveldir.

Muhasebede İşlem Sırası

Madde 32 —

Muhasebe işlemleri aşağıda belirtilen sıraya göre yürütülür:

a) İlgili serviste, kasa işlemleri için "ödeme" ve "tahsil" fişleri, mahsup işlemleri için "mahsup" fişleri düzenlenir.

b) Fişlerdeki işlemler yardımcı defterlere geçirilir.

c) Günlük işlemler yevmiye defterine, oradan da defter- i kebire kaydedilir.

Kayıtların Dayanak Belgeleri

Madde 33 —

Muhasebeleştirme, usulüne göre düzenlenen kasa ve mahsup fişleri ile bunların ekini oluşturan geçerli belgelere dayanılarak aşağıda tanımı gösterilen hesaplar içinde yerine getirilir.

a) Ana Hesap : Aynı nitelikteki kıymet hareketlerinin toplam olarak kaydedildikleri defter-i kebir hesaplarıdır.

b) Yardımcı Hesap : Ana hesaplar içinde ortak ve belirgin özellikler taşıyan kıymet ayrıntılarının toplandığı hesaplardır.

Defter kayıtlarının temel dayanağını oluşturan fişler ve icmal cetvellerinin kullanma amacına göre çeşitleri, içeriği ve düzenleme şekli Kurul tarafından belirlenir.

Muhasebe Defterleri

Madde 34 —

Servislerde fişlerle belgelenen işlem, günlük işlemler icmali ile yardımcı kayıtlara geçirildikten sonra aşağıdaki defterlerde esas kayıtlara alınır. a) Kasa Defteri : Günlük nakit giriş ve çıkışları ile bakiye durumunu gösteren, karşılıklı numaraları aynı ve seri numaralı defterdir.

b) Yevmiye Defteri : Kayda geçirilmesi gereken işlemlerin tarih sırasıyla ve madde halinde düzenli olarak yazıldığı ciltli veya hareketli yaprak şeklinde ve sayfaları birbirini izleyen sıra numaralı defterdir.

c) Defter-i Kebir : Yevmiye defterine geçirilmiş olan işlemleri buradan usulüne göre hesaplara dağıtan ve sınıflandırarak bu hesaplarda toplayan defterdir.

d) Enva

nter Defteri : Faaliyete başlama tarihinde ve bunu izleyen her hesap dönemi sonunda bilanço günü itibariyle çıkarılan envanter ve bilançoların kaydolduğu ciltli ve sayfaları birbirini izleyen sıra numaralı defterdir.

e) Demirbaş Defteri : Kurumun demirbaş niteliğindeki varlıklarının kaydedildiği ve izlendiği defterdir.

f) Yardımcı Defterler : Tali hesapların ve bunlara ilişkin işlemlerin ayrıntılı ve açıklamalı olarak kaydedildiği ve ihtiyaca göre tutulan defter ve kalamoza yapraklarıdır.

Defterlerin Tasdiki

Madde 35 — Yevmiye ve envanter defterleri, Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde notere tasdik ettirilir.

Defterlerde Kayıt Usulü

Madde 36 —

Muhasebe defterlerine kayıt yapılırken aşağıdaki esaslara uyulur:

a) Defterler mürekkepli kalemle ya da

bilgisayar ortamında yazılır. Ancak, hesaplar kapatılıncaya kadar toplamların geçici olarak kurşun kalemle yapılması mümkündür.

b) Defterlerde, kayıtlar arasında usulen yazılmaya ayrılmış satırlar, çizilmeksizin boş bırakılamaz ve atlanamaz.

c) Ciltli d

efterlerde, defter sayfaları ciltten koparılamaz. Tasdikli hareketli yapraklarda, bu yaprakların sırası bozulamaz ve bunlar yırtılamaz.

d) İşlemlerin, iş hacmine ve gereğine uygun olarak muhasebenin düzen ve açıklığını bozmayacak bir süre içinde ve günü gününe defterlere kaydedilmesi esastır. Bu gibi kayıtlar on günden fazla geciktirilemez.

e) Yevmiye defteri maddelerinde yapılan yanlışlar, ancak muhasebe kurallarına göre düzeltilebilir. Diğer tüm defter ve kayıtlara rakam ve yazılar yanlış yazıldığı takdirde düzeltmeler ancak yanlış rakam ve yazı okunacak şekilde çizilmek ve üstüne doğrusu yazılmak suretiyle yapılabilir.

Defterlere geçirilen bir kaydı kazımak, çizmek veya silmek suretiyle okunamaz bir hale getirmek ve bu şekilde düzeltme yapmak yasaktır.

Hesap ve Kayıtların Kontrolü

Madde 37 —

Yevmiye defteri ve defter-i kebir kayıtları esas kayıt niteliğindedir. Aylık ve yıllık mizanlar ile bilançolar ve gelir tabloları defter-i kebirden çıkarılır. Defter-i kebir toplamlarının, yevmiye defteri toplamı ve yardımcı defter kayıtlarıyla tutarlı olması şarttır.

Kasa ve mahsup fişlerinin esas ve yardımcı kayıtlara doğru işlenip işlenmediği, bu işle görevlendirilecek personel tarafından haftada bir defadan az olmamak üzere denetlenerek toplamlar paraf edilir.

Belgelerin Saklanması

Madde 38 —

Günlük işlemler için düzenlenen ödeme ve tahsil fişleri ile çek ve diğer belgeler için akşamları kasa kapanınca ilgililer tarafından günlük kasa mutabakat cetvelleri düzenlenir.

Kasa sayımından sonra o güne ait tahsil, ödeme ve mahsup fişleri ile bu fişlerin dayanağını oluşturan belgeler, defter-i kebir hesap sıra numarasına göre ayrılarak dizilir, dosya ya da bir zarf içine konulup, üzerine eklenen bir kağıda dökümü yapılarak imzalanır.

Bu belgeler, muhasebe görevlisini

n sorumluluğu altında bu Yönetmeliğe göre tutulması zorunlu olan defterlerle birlikte kilitli dolaplarda 10 yıl süreyle saklanır.

Herhangi bir inceleme için saklandığı yerden çıkarılması gereken belgeler muhasebe görevlisinin gözetiminde incelenir ve tekrar sorumlusu tarafından teslim alınarak yerine konulur.

Mizanlar

Madde 39 —

Mizan, defter-i kebir hesapları ve bakiyelerin herhangi bir anda düzenlenen listesidir.

Mizanlar, defter-i kebir ve yardımcı defterlere geçirilen kayıtların denetimini sağlayan ve yevmiye defteri ile defter-i kebir toplamlarının tutarlı olup olmadığını gösteren çizelgelerdir.

Hem borç, hem de alacak bakiyesi veren defter-i kebir hesaplarında, bu bakiyelerin birbirinden takas veya mahsup edilmeyerek, mizanlarda her iki bakiyenin ayrı ayrı gösterilmesi gerekir.

Hesapların özelliğinden veya koşulların doğurduğu zorunluluk sonucu da olsa, yıl sonu itibariyle düzenlenecek mizanlarda hiç bir neden ve gerekçe ile ters "kırmızı" bakiye gösterilemez. Kırmızı bakiyeler, bir mahsupla geçici hesaplara alınır.

Mizan Çeşitleri ve Çıkarılması

Madde 40 —

Kurumda mizanlar, aylık ve yıllık olarak çıkarılır.

Mizanların çıkarılmasından önce muhasebe görevlisi tarafından yardımcı defterler incelenerek özellikle, Muhtelif Borçlular ve Alacaklılar, Muvakkat ve Mutavassıt Borçlular ve Alacaklılar hesaplarındaki bakiyelerden aktif ve pasifte ilgili hesaplarına mahsubu gereken veya tahsil ya da ödeme yoluyla tasfiye olanağı bulunan rakamların tasfiye işlemleri yapılır.

Mizanların çıkarılması için, yardımcı defterlerde hesapların borç ve alacak toplamları yapılır. Bu toplamlar çizelgedeki özel yerlerine yazılır.

Defter-i kebir hesaplarının borç ve alacak toplamlarıyla, yardımcı hesaplara ait borç ve alacak toplamlarının, birbirleriyle tutarlı olduğu görüldükten sonra çizelgenin borç ve alacak toplamı alınır. Defter-i kebir borç toplamı ile alacak toplamı, hem kendi arasında tutarlı, hem de mizanın çıkarıldığı tarihteki yevmiye defteri günlük işlemler toplamına eşit olmalıdır.

Bilanço

Madde 41 —

Bilanço, dönem sonunda çıkartılan kesin mizana dayanılarak düzenlenen ve Kurumun mevcutlarıyla her türlü alacaklarını ve borçlarını karşılıklı ve değerleri itibariyle tertipli olarak gösteren cetveldir. Mali Tablo Düzenleme Çalışmaları

Madde 42 —

Kurumun yıllık mali tablolarının çıkarılmasından önce aşağıdaki hazırlık çalışmaları yapılır;

a) Sayım : Kurumda para, kıymetli evrak, malzeme, sabit değerler, stoklar ile varsa emaneten alınmış ya da verilmiş olan değerlerin tümü, hesap döneminin son günü itibariyle saptanır.

b) Değerlendirme : Mali tabloların gerçek durumu yansıtabilmesi amacıyla, Vergi Usul Kanunundaki iktisadi işletmelere dahil kıymetleri değerleme hükümleri ile belirlenmiş olan esas ve usullere uyulur.

c) Hesapların incelenmesi ve tasfiyesi: Bilançonun aktif ve pasifinde yer alacak tüm değerlere ilişkin hesaplar özenle incelenerek, varsa hatalar ve eksiklikler giderilir. Bankalarla mutabakat sağlanır, avanslar kapatılır ve tüm kayıtlar mevzuat ve Yönetmelik hükümleri uyarınca düzenlenir.

d) Ree

skontlar: Gelecek hesap dönemlerine ait olarak peşin ödenen giderler ile cari hesap dönemine ait olduğu halde henüz tahsil edilmemiş gelirler, reeskont edilerek geçici aktif hesaplarda; gelecek hesap dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirler ile cari hesap dönemine ait olduğu halde henüz ödenmemiş giderler de, reeskont edilerek geçici pasif hesaplarda muhasebeleştirilir.

Gelir Tablosu

Madde 43 —

Gelir tablosu, Kurum tarafından bir hesap döneminde sağlanan tüm gelirleri ve Kurum hizmetlerinin yürütülmesi için yapılan tüm harcamaları özetleyen mali tablodur.

Harcamalarda Aranacak Belgeler

Madde 44 —

Giderlerin ödenmesinde Kurum faaliyetlerinin özelliklerine uygun olmak üzere, Devlet Harcama Belgeleri Yönetmeliğinde yer alan belgeler aranır. Kurul, ödemeler için ne tür belgeler aranacağını ayrıca belirleyebilir. Kurum Hesaplarının Denetimi

Madde 45 —

Kurum hesapları, Başkanın talimatı uyarınca Denetim Dairesi Başkanlığı tarafından iç denetime tabi tutulur.

BEŞİNCİ BÖLÜM

Son Hükümler

Geçici Madde 1 —

Bu Yönetmeliğin yayımlandığı tarihe kadar Kurul Kararına dayanılarak Kurum tarafından yapılmış olan satınalma işleri ile her türlü ödemeler, bu Yönetmelik hükümlerine göre yapılmış sayılır.

Yürürlük

Madde 46 —

Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

Madde 47 —

Bu Yönetmeliği Tütün, Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkiler Piyasası Düzenleme Kurumu Başkanı yürütür.

Sayfa Başı

---